Амортизируемое имущество

Что такое амортизируемое имущество?

Амортизируемое имущество — это любой актив, который в целях налогообложения и бухгалтерского учета подлежит начислению амортизации в соответствии с правилами Налоговой службы (IRS). К амортизируемому имуществу могут относиться транспортные средства, недвижимость (кроме земли), компьютеры и оргтехника, машины и тяжелое оборудование. Объекты амортизируемого имущества являются долгосрочными активами.

Понимание амортизируемого имущества

Публикация IRS 946 «Как амортизировать имущество» дает определение амортизируемого имущества. Согласно публикации, чтобы быть амортизируемым, имущество должно соответствовать всем следующим требованиям:

• Это должна быть ваша собственность.

• Он должен использоваться в вашем бизнесе или деятельности, приносящей доход.

• Он должен иметь определенный срок полезного использования.

• Ожидается, что он продлится более одного года .

Имущество, заводы и оборудование (основные средства) являются амортизируемыми активами, как и некоторые нематериальные активы, такие как патенты, авторские права и компьютерное программное обеспечение . Амортизируются ли эти нематериальные активы или амортизируются, как правило, зависит от характеристик их срока полезного использования .

В некоторых случаях предприятия могут капитализировать актив, принимая расход ( списывая ) в текущем налоговом периоде и отказываясь от амортизации в будущем, что делает его неамортизируемым активом в соответствии с правилами раздела 179 IRC.

Пример амортизируемого имущества

PepsiCo Inc. перечисляет землю, здания и улучшения, машины и оборудование (включая парк и программное обеспечение) и незавершенное строительство в своем счете основных средств. Средний срок полезного использования линейной амортизации зданий и сооружений составляет 15-44 года, машин и оборудования - 5-15 лет. Земля не является амортизируемым имуществом. В 2017 финансовом году компания зафиксировала 2,2 миллиарда долларов амортизационных расходов и 21,9 миллиарда долларов накопленной амортизации. Ни одно из его нематериальных активов не амортизировалось .

Общие методы амортизации

Два распространенных метода амортизации — линейный и ускоренный. Прямолинейная амортизация создает постоянные расходы каждый год, в то время как ускоренная амортизация увеличивает расходы в первые годы . Некоторые компании выбирают ускоренный метод, чтобы защитить больший доход от налогов, хотя их заявленная чистая прибыль в предыдущие годы будет меньше. В последующие годы ситуация изменится на противоположную, поскольку амортизационные отчисления будут уменьшаться.

Независимо от применяемого метода амортизации амортизируемое имущество должно иметь одинаковую базовую стоимость,. срок полезного использования и ликвидационную стоимость по окончании срока его полезного использования.

Особенности

• Разрешается амортизировать амортизируемое имущество в течение срока полезного использования, например, транспортное средство, машина или здание.

• Такое имущество может амортизироваться с использованием различных методов, если оно имеет постоянную основу затрат, срок полезного использования и окончательную стоимость.

• Амортизируемое имущество должно использоваться в коммерческих целях и иметь определяемый срок полезного использования, превышающий один год.