折旧财产

个人理财税收

什么是折旧资产？

可折旧资产是符合税务和会计目的的任何资产，可根据美国国税局 (IRS) 规则记账折旧。可折旧财产可以包括车辆、房地产（土地除外）、计算机、办公设备、机械和重型设备。可折旧资产是长期资产。

了解折旧资产

美国国税局第 946 号出版物“如何折旧财产”定义了可折旧财产。根据该出版物，要折旧，财产必须满足以下所有要求：

它必须是您拥有的财产。
它必须用于您的业务或创收活动。
它必须具有可确定的使用寿命。
必须预计持续一年以上。

财产、厂房和设备(PP&E) 是可折旧资产，专利、版权和计算机软件等某些无形资产也是如此。但是，美国国税局第 535 号出版物也将专利和版权列为必须摊销而不是折旧的无形资产。这些无形资产是否摊销或折旧通常取决于其使用寿命的特征。

在某些情况下，企业可以根据 IRC第 179条的规定，选择将资产资本化，在当前纳税期间承担费用（冲销）并放弃未来的折旧，从而使其成为不可折旧资产。

折旧资产示例

百事可乐公司在其 PP&E 账户下列出了土地、建筑物和改进、机械和设备（包括车队和软件）以及在建工程。建筑物和装修的直线折旧平均使用年限为 15-44 年，机器和设备的平均使用年限为 5-15 年。土地不是可折旧财产。在 2017 财年，公司记录了 22 亿美元的折旧费用和 219 亿美元的累计折旧。其无形资产均未折旧。

常用折旧方法

两种常见的折旧方法是直线折旧方法和加速折旧方法。直线折旧，每年都会产生固定费用，而加速折旧会在早期增加费用。一些公司选择加速方法来保护更多的税收收入，尽管其报告的净利润在前几年会减少。随着折旧费用的减少，这将在以后几年发生逆转。

无论采用何种折旧方法，可折旧财产必须具有相同的成本基础、使用寿命和使用寿命结束时的残值。

＃＃强调

可折旧财产允许在使用年限内计提折旧，例如车辆、机器或建筑物。
此类财产可以使用各种方法折旧，只要它具有一致的成本基础、使用寿命和终值。
可折旧财产必须用于商业目的，并且具有超过一年的可确定使用寿命。