Abschreibungsfähiges Eigentum
Was ist abschreibungsfähiges Eigentum?
Abschreibungsfähiges Eigentum ist jeder Vermögenswert, der für steuerliche und buchhalterische Zwecke zur Buchung einer Abschreibung gemäß den Regeln des Internal Revenue Service (IRS) berechtigt ist. Abschreibungsfähiges Eigentum kann Fahrzeuge, Immobilien (mit Ausnahme von Grundstücken), Computer und Büroausstattung, Maschinen und schweres Gerät umfassen. Abnutzbare Vermögensgegenstände sind langfristige Vermögenswerte.
Abschreibungsfähiges Eigentum verstehen
Die IRS-Publikation 946 „How to Depreciate Property“ definiert eine abschreibungsfähige Immobilie. Gemäß der Veröffentlichung müssen Immobilien alle folgenden Anforderungen erfüllen, um abschreibungsfähig zu sein:
Es muss sich um eine Immobilie handeln, die Ihnen gehört.
Es muss in Ihrer geschäftlichen oder einkommensschaffenden Tätigkeit verwendet werden.
Es muss eine bestimmbare Nutzungsdauer haben.
Es muss mit einer Dauer von mehr als einem Jahr gerechnet werden .
Sachanlagen und Ausrüstungen (PP&E) sind abschreibungsfähige Vermögenswerte, ebenso wie bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte und Computersoftware. In der IRS-Veröffentlichung 535 werden jedoch auch Patente und Urheberrechte als immaterielle Vermögenswerte aufgeführt, die abgeschrieben werden müssen , anstatt abgeschrieben zu werden Ob diese immateriellen Werte abgeschrieben oder abgeschrieben werden, hängt im Allgemeinen von der Charakterisierung ihrer Nutzungsdauer ab
In einigen Fällen können Unternehmen sich dafür entscheiden, einen Vermögenswert zu aktivieren , eine Ausgabe ( Abschreibung ) in der laufenden Steuerperiode vorzunehmen und auf zukünftige Abschreibungen zu verzichten, wodurch sie gemäß den Regeln des IRC- Abschnitts 179 zu einem nicht abschreibungsfähigen Vermögenswert werden.
Beispiel für abschreibungsfähiges Eigentum
PepsiCo Inc. listet Grundstücke, Gebäude und Verbesserungen, Maschinen und Ausrüstung (einschließlich Flotte und Software) und im Bau befindliche Anlagen unter seinem PP&E-Konto auf. Die durchschnittliche Nutzungsdauer für die lineare Abschreibung beträgt für Gebäude und Einbauten 15–44 Jahre und für Maschinen und Anlagen 5–15 Jahre. Land ist kein abschreibungsfähiges Eigentum. Im Geschäftsjahr 2017 verzeichnete das Unternehmen Abschreibungen in Höhe von 2,2 Milliarden US-Dollar und kumulierte Abschreibungen in Höhe von 21,9 Milliarden US-Dollar. Keiner seiner immateriellen Vermögenswerte wurde abgeschrieben .
Gängige Abschreibungsmethoden
Zwei gängige Abschreibungsmethoden sind linear und beschleunigt. Die lineare Abschreibung erzeugt jedes Jahr konstante Kosten, während die beschleunigte Abschreibung die Kosten in den ersten Jahren vorwegnimmt Einige Unternehmen wählen die beschleunigte Methode, um mehr Einnahmen vor Steuern zu schützen, obwohl die ausgewiesenen Nettogewinne in früheren Jahren geringer sein werden. Dies wird sich in den späteren Jahren umkehren, da weniger Abschreibungsaufwand erfasst wird.
Unabhängig von der angewandten Abschreibungsmethode muss das abschreibungsfähige Gut am Ende seiner Nutzungsdauer die gleiche Kostenbasis,. Nutzungsdauer und den gleichen Restwert haben.
Höhepunkte
Abnutzbares Eigentum darf über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden, wie z. B. ein Fahrzeug, eine Maschine oder ein Gebäude.
Solche Immobilien können mit verschiedenen Methoden abgeschrieben werden, solange sie eine konsistente Kostenbasis, Nutzungsdauer und Endwert haben.
Abnutzbares Vermögen muss für geschäftliche Zwecke genutzt werden und eine bestimmbare Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr haben.
