Skema K-1
Hvad er skema K-1?
Schedule K-1 er et føderalt skattedokument, der bruges til at rapportere indkomst, tab og udbytte for en virksomheds eller finansiel enheds partnere eller et S-selskabs aktionærer. Skema K-1 dokumentet udarbejdes for hver enkelt partner og følger med partnerens personlige selvangivelse. Et S-selskab rapporterer aktivitet på formular 1120S, mens et partnerskab rapporterer transaktioner på formular 1065.
Forstå skema K-1
Den amerikanske føderale skattelov tillader brugen af en pass-through-strategi i visse tilfælde, som flytter skattepligten fra enheden (en trust, et partnerskab) til de personer, der har en interesse i det. Virksomheden selv betaler ingen skat af indtjening eller indkomst; snarere, alle udbetalinger – sammen med eventuel skat på dem – "passer igennem" direkte til interessenterne. Det er her Schedule K-1 kommer ind.
Formålet med skema K-1 er at rapportere hver deltagers andel af forretningsenhedens gevinster, tab, fradrag, kreditter og andre udlodninger (uanset om de rent faktisk distribueres eller ej). Selvom de ikke indsendes med en individuel partners selvangivelse, sendes de finansielle oplysninger, der er sendt til hver partners skema K-1, til IRS med formular 1065. Indkomst genereret fra partnerskaber føjes til partnerens andre indkomstkilder og indtastes på formular 1040.
Skema K-1 ligner Form 1099, idet den rapporterer udbytte, renter og andre årlige afkast fra en investering. Om du modtager en K-1 eller en Form 1099 afhænger af investeringen. Master kommanditselskaber (MLP'er ),. fast ejendom kommanditselskaber (RELP'er) og visse børshandlede fonde (ETF'er) er alle typer investeringer, der rutinemæssigt udsteder K-1'er.
Indregning af partnerskabsaftaler
Et partnerskab er defineret som en kontrakt mellem to eller flere personer, der beslutter sig for at arbejde sammen som partnere. Reglerne for denne forretningsordning fremgår af en interessentskabsaftale. Partnerskabet har mindst én generel partner (GP), der driver partnerskabet.
De praktiserende læger hæfter for deres handlinger som partnere og for andre praktiserende lægers aktiviteter i partnerskabet. Kommanditpartnere er på den anden side ansvarlige for interessentskabets gæld og forpligtelser kun baseret på mængden af kapital, de bidrager med. Partnerskabsaftalen dikterer, hvordan partnerne deler overskud, hvilket påvirker oplysningerne på skema K-1.
Basisberegning
Skema K-1 kræver, at partnerskabet sporer hver partners basis i partnerskabet. Basis refererer i denne sammenhæng til en partners investering eller ejerandel i virksomheden. En partners grundlag forhøjes med kapitalindskud og deres andel af indkomsten; det reduceres med en partners andel af tab og eventuelle hævninger.
Antag for eksempel, at en partner bidrager med $50.000 i kontanter og $30.000 i udstyr til et partnerskab, og partnerens andel af indkomsten er $10.000 for året. Partnerens samlede grundlag er $90.000, minus eventuelle udbetalinger, de har foretaget.
Grundlagsberegningen er vigtig, fordi når basissaldoen er nul, beskattes eventuelle merudbetalinger til partneren som almindelig indkomst. Basisberegningen rapporteres på skema K-1 i partnerens kapitalkontoanalyseafsnit.
Indkomstrapportering
En partner kan tjene flere typer indkomst på skema K-1, herunder lejeindtægter fra et partnerskabs ejendomsbesiddelser og indtægter fra obligationsrenter og aktieudbytte.
Mange partnerskabsaftaler giver garanterede betalinger til generelle partnere, der investerer tid i at drive forretningsforetagendet, og disse garanterede betalinger rapporteres på skema K-1. De garanterede betalinger er sat på plads for at kompensere partneren for den store tidsinvestering.
Et partnerskab kan generere royaltyindtægter og kapitalgevinster eller -tab, og disse poster allokeres til hver partners skema K-1 baseret på partnerskabsaftalen.
De, der modtager K-1-rapporteret indkomst, bør rådføre sig med en skatteprofessionel for at afgøre, om deres udbytte udløser den alternative minimumsskat.
IRS-skema K-1 ofte stillede spørgsmål
Hvad er IRS Schedule K-1?
Schedule K-1 er en skatteformular fra Internal Revenue Service (IRS), der udstedes årligt. Den rapporterer gevinster, tab, renter, udbytter, indtjening og andre udlodninger fra visse investeringer eller forretningsenheder for det foregående skatteår. Disse er normalt gennemløbsenheder, der ikke selv betaler selskabsskat, fordi de direkte sender overskud videre til deres interessenter eller investorer. Deltagere i disse investeringer eller virksomheder bruger tallene på K-1 til at beregne deres indkomst og den skyldige skat på den.
Hvem får en IRS-skema K-1?
Blandt dem, der sandsynligvis vil modtage en Schedule K-1, er:
S-selskabsaktionærer
Partnere i selskaber med begrænset ansvar (LLC'er), partnerskaber med begrænset ansvar (LLP'er) eller andre forretningspartnerskaber
Investorer i kommanditselskaber (LP'er) eller master limited partnerships (MLP'er)
Investorer i visse børshandlede fonde (ETF'er)
Trust- eller ejendomsbegunstigede
Betragtes IRS Schedule K-1-indkomst som optjent indkomst?
Det varierer, afhængigt af den enkeltes deltagelse og status. For tillids- og ejendomsbegunstigede, kommanditister og passive investorer, er skema K-1-indkomst mere beslægtet med ikke-optjent indkomst. For komplementarer og aktive ejere i en virksomhed eller gennemløbsvirksomhed kan indkomsten betragtes som arbejdsindkomst, og de kan skylde selvstændig skat af den.
Hvornår skal jeg modtage min IRS-skema K-1?
Skema K-1 formularer er berygtet for at ankomme for sent. IRS siger, at de skal betales senest den 15. marts (eller den 15. dag i den tredje måned efter enhedens skatteår slutter), men uanset om det betyder, at de bare skal udstedes inden da, eller faktisk være i skatteydernes hænder inden da, synes åben for fortolkning. De fleste myndigheder er dog enige om, at du skal modtage en senest den 15. marts, eller den nærmeste hverdag dertil.
Skal du indsende en IRS-skema K-1?
Ja, det gør du, hvis du er komplementar i et kommanditselskab eller ejer af en pass-through-forretningsenhed eller S-selskab. K-1 skal indsendes sammen med din selvangivelse.
For kommanditister og trust- eller ejendomsbegunstigede er det normalt ikke nødvendigt at udfylde K-1 sammen med formular 1040 (selvom dataene om det skal rapporteres på afkastet og medregnes i beregningen af skattepligtig indkomst og skyldig indkomstskat).
##Højdepunkter
Skema K-1 skal udstedes til skatteyderne senest i marts. 15 eller den tredje måned efter afslutningen af virksomhedens regnskabsår.
Skema K-1 kræver, at forretningsenheden sporer hver deltagers basis eller ejerandel i virksomheden.
Skema K-1'er udstedes normalt af pass-through-virksomheder eller finansielle enheder, som ikke direkte betaler selskabsskat af deres indkomst, men flytter skattepligten (sammen med det meste af deres indkomst) til deres interessenter.
Der kan indberettes flere forskellige typer indkomst på skema K-1.
Forretningspartnere, S-selskabsaktionærer og investorer i kommanditselskaber og visse ETF'er bruger skema K-1 til at rapportere deres indtjening, tab og udbytte.
