Anexo K-1
O que é o Anexo K-1?
O Anexo K-1 é um documento fiscal federal usado para relatar a renda, perdas e dividendos de parceiros de uma empresa ou entidade financeira ou acionistas de uma corporação S. O documento Schedule K-1 é preparado para cada parceiro individual e está incluído na declaração de imposto pessoal do parceiro. Uma corporação S relata atividade no Formulário 1120S, enquanto uma parceria relata transações no Formulário 1065.
Entendendo o Anexo K-1
O código tributário federal dos EUA permite o uso de uma estratégia de repasse em certos casos, que transfere a responsabilidade fiscal da entidade (um trust, uma parceria) para os indivíduos que têm interesse nela. A própria entidade não paga impostos sobre lucros ou rendimentos; em vez disso, quaisquer pagamentos - juntamente com qualquer imposto devido sobre eles - "repassam" diretamente para as partes interessadas. É aqui que entra o Schedule K-1.
O objetivo do Anexo K-1 é relatar a participação de cada participante nos ganhos, perdas, deduções, créditos e outras distribuições da entidade comercial (sejam ou não distribuídos de fato). Embora não seja arquivada com a declaração de imposto de um parceiro individual, as informações financeiras postadas no Anexo K-1 de cada parceiro são enviadas ao IRS com o Formulário 1065. A renda gerada pelas parcerias é adicionada às outras fontes de renda do parceiro e inserida no Formulário 1040.
O Anexo K-1 é semelhante ao Formulário 1099, pois relata dividendos, juros e outros retornos anuais de um investimento. Se você recebe um K-1 ou um Form 1099 depende do investimento. Master Limited Partnerships ( MLPs ),. Real Estate Limited Partnerships (RELPs) e certos fundos negociados em bolsa (ETFs) são todos os tipos de investimentos que rotineiramente emitem K-1s.
Factoring em Acordos de Parceria
Uma parceria é definida como um contrato entre duas ou mais pessoas que decidem trabalhar juntas como parceiras. As regras deste acordo comercial são estabelecidas em um acordo de parceria. A parceria tem pelo menos um sócio geral (GP) que opera a parceria.
Os GPs são responsáveis por suas ações como parceiros e pelas atividades de outros GPs na parceria. Os sócios comanditários, por outro lado, são responsáveis pelas dívidas e obrigações da sociedade com base apenas no valor do capital que contribuem. O acordo de parceria determina como os parceiros compartilham os lucros, o que afeta as informações no Anexo K-1.
Cálculo básico
O Anexo K-1 exige que a parceria rastreie a base de cada parceiro na parceria. Base, neste contexto, refere-se ao investimento ou participação acionária de um parceiro no empreendimento. A base de um sócio é aumentada por contribuições de capital e sua participação na renda; é reduzido pela participação de um parceiro nas perdas e quaisquer retiradas.
Suponha, por exemplo, que um parceiro contribua com US$ 50.000 em dinheiro e US$ 30.000 em equipamentos para uma parceria, e a participação do parceiro na receita seja de US$ 10.000 para o ano. A base total desse parceiro é de US$ 90.000, menos os saques que ele fez.
O cálculo da base é importante porque quando o saldo da base é zero, quaisquer pagamentos adicionais ao parceiro são tributados como renda ordinária. O cálculo da base é relatado no Anexo K-1 na seção de análise da conta de capital do parceiro.
Relatório de renda
Um parceiro pode obter vários tipos de renda no Anexo K-1, incluindo renda de aluguel de propriedades imobiliárias de uma parceria e renda de juros de títulos e dividendos de ações.
Muitos acordos de parceria fornecem pagamentos garantidos a sócios gerais que investem tempo para operar o empreendimento comercial e esses pagamentos garantidos são relatados no Anexo K-1. Os pagamentos garantidos são implementados para compensar o parceiro pelo grande investimento de tempo.
Uma parceria pode gerar receita de royalties e ganhos ou perdas de capital, e esses itens são alocados ao Anexo K-1 de cada parceiro, com base no contrato de parceria.
Aqueles que recebem renda declarada K-1 devem consultar um profissional de impostos para determinar se seus rendimentos acionam o imposto mínimo alternativo.
Perguntas frequentes do IRS Schedule K-1
O que é IRS Schedule K-1?
O Schedule K-1 é um formulário de imposto do Internal Revenue Service (IRS) emitido anualmente. Ele relata os ganhos, perdas, juros, dividendos, ganhos e outras distribuições de certos investimentos ou entidades comerciais para o ano fiscal anterior. Geralmente, são entidades de repasse que não pagam impostos corporativos, porque repassam diretamente os lucros para seus acionistas ou investidores. Os participantes desses investimentos ou empresas usam os valores do K-1 para calcular sua renda e o imposto devido.
Quem recebe um IRS Schedule K-1?
Entre aqueles que provavelmente receberão um Schedule K-1 estão:
Acionistas da corporação S
Parceiros em sociedades de responsabilidade limitada (LLCs), parcerias de responsabilidade limitada (LLPs) ou outras parcerias comerciais
Investidores em sociedades limitadas (LPs) ou sociedades em comandita simples (MLPs)
Investidores em determinados fundos negociados em bolsa (ETFs)
Beneficiários de fundos ou imóveis
O IRS Schedule K-1 Income é considerado rendimento ganho?
Varia, dependendo da participação e do status do indivíduo. Para beneficiários de fundos e propriedades, sócios limitados e investidores passivos, a renda do Schedule K-1 é mais parecida com a renda não obtida. Para os sócios comanditados e proprietários ativos de uma empresa ou entidade empresarial de passagem, os rendimentos podem ser considerados rendimentos auferidos, podendo ser devidos impostos sobre o trabalho por conta própria.
Quando devo receber meu IRS Schedule K-1?
Os formulários do Schedule K-1 são notórios por chegarem atrasados. O IRS diz que eles são devidos até 15 de março (ou o 15º dia do terceiro mês após o término do ano fiscal da entidade), mas se isso significa que eles precisam apenas ser emitidos até então, ou realmente estar nas mãos dos contribuintes até então, parece aberto à interpretação. A maioria das autoridades concorda que você deve receber um até 15 de março, ou o dia útil mais próximo disso.
Você tem que arquivar um IRS Schedule K-1?
Sim, você tem, se você for um sócio geral em uma sociedade limitada ou proprietário de uma entidade comercial de passagem ou corporação S. O K-1 deve ser arquivado com sua declaração de imposto.
Para sócios limitados e beneficiários de fundos ou propriedades, o preenchimento do K-1 junto com o Formulário 1040 geralmente não é necessário (embora os dados nele devam ser relatados no retorno e incluídos no cálculo da renda tributável e do imposto de renda devido).
Destaques
Os Anexos K-1 devem ser emitidos aos contribuintes até 15 de março ou no terceiro mês após o final do ano fiscal da entidade.
O Anexo K-1 exige que a entidade comercial rastreie a base de cada participante ou participação acionária na empresa.
Os Schedule K-1s geralmente são emitidos por empresas ou entidades financeiras de repasse, que não pagam diretamente imposto corporativo sobre sua renda, mas transferem a responsabilidade fiscal (junto com a maior parte de sua renda) para suas partes interessadas.
Vários tipos diferentes de renda podem ser relatados no Anexo K-1.
Parceiros de negócios, acionistas de corporações S e investidores em sociedades limitadas e certos ETFs usam o Schedule K-1 para relatar seus ganhos, perdas e dividendos.
