Накопленный прочий совокупный доход

Накопленный прочий совокупный доход (ПСД) включает в себя нереализованные прибыли и убытки,. отраженные в разделе капитала баланса,. которые засчитываются ниже нераспределенной прибыли. Прочий совокупный доход может состоять из прибылей и убытков от определенных видов инвестиций, пенсионных планов и операций хеджирования. Он исключается из чистой прибыли, поскольку прибыли и убытки еще не реализованы. Инвесторы, изучающие баланс компании, могут использовать учетную запись OCI в качестве барометра для будущих угроз или неожиданного увеличения чистой прибыли.

Прочий совокупный доход и реализованный доход

Инвестиции должны иметь транзакцию покупки и транзакцию продажи, чтобы реализовать прибыль или убыток. Если, например, инвестор покупает обыкновенные акции IBM по цене 20 долларов за акцию, а затем продает акции по 50 долларов, владелец получает реализованную прибыль на акцию в размере 30 долларов. Реализованные прибыли и убытки отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Нереализованная прибыль или убыток означает, что сделки продажи не было. Прочий совокупный доход отражает нереализованные прибыли и убытки по некоторым инвестициям на основе справедливой стоимости ценной бумаги на отчетную дату. Если, например, акции были куплены по цене 20 долларов за акцию, а справедливая рыночная стоимость теперь составляет 35 долларов за акцию, нереализованная прибыль составит 15 долларов за акцию.

Компании могут определять инвестиции как имеющиеся в наличии для продажи **, ** удерживаемые до погашения,. или торговые ценные бумаги. Нереализованные прибыли и убытки по некоторым из этих ценных бумаг отражаются в составе прочего совокупного дохода, поэтому читатель финансовой отчетности осведомлен о потенциальной возможности реализации прибыли или убытка в отчете о прибылях и убытках в будущем.

Виды накопленного прочего совокупного дохода

Нереализованные прибыли и убытки, связанные с пенсионным планом компании, обычно отражаются в составе прочего совокупного дохода (ПСД). Компании имеют несколько видов обязательств по финансированию пенсионного плана. План с установленными выплатами,. например, требует, чтобы работодатель планировал конкретные выплаты пенсионерам в будущие годы. Если активов, вложенных в план, недостаточно, обязательства компании по пенсионному плану увеличиваются. Ответственность фирмы по пенсионным планам увеличивается, когда инвестиционный портфель признает убытки. Расходы по пенсионному плану и нереализованные убытки могут отражаться в составе прочего совокупного дохода. После реализации прибыли или убытка сумма реклассифицируется из ПСД в чистую прибыль. ПСД также включает нереализованные прибыли или убытки, связанные с инвестициями. Например, большой нереализованный убыток от владения облигациями сегодня может вызвать проблемы, если облигации приближаются к сроку погашения.

Помимо прибылей и убытков по инвестиционным и пенсионным планам, ПСД включает операции хеджирования, которые компания выполняет для ограничения убытков. Это включает в себя хеджирование обменных курсов иностранной валюты, направленное на снижение риска колебаний валютных курсов. Многонациональная компания, которая должна иметь дело с разными валютами, может потребовать, чтобы компания хеджировала колебания валютных курсов, а нереализованные прибыли и убытки по этим активам учитывались в ПСД.

Особенности

• Накопленный прочий совокупный доход (ПСД) включает нереализованные прибыли и убытки, которые отражаются в разделе капитала баланса.

• Накопленный прочий совокупный доход отображается в балансе в некоторых случаях, чтобы предупредить пользователей финансовой отчетности о возможности реализации прибыли или убытка в отчете о прибылях и убытках в будущем.

• Нереализованная прибыль или убыток возникает, когда справедливая стоимость инвестиции, пенсионного плана или операции хеджирования повысилась или обесценилась, но сделка по продаже еще не произошла, чтобы прибыль или убыток были реализованы.