تراكمت الدخل الشامل الآخر
يتضمن الدخل الشامل الآخر المتراكم (OCI) المكاسب والخسائر غير المحصّلة المبلغ عنها في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية والتي يتم تسجيلها أدناه الأرباح المحتجزة. يمكن أن يتكون الدخل الشامل الآخر من المكاسب والخسائر على أنواع معينة من الاستثمارات وخطط التقاعد ومعاملات التحوط. تم استبعاده من صافي الدخل لأن الأرباح والخسائر لم تتحقق بعد. يمكن للمستثمرين الذين يراجعون الميزانية العمومية للشركة استخدام حساب OCI كمقياس للتهديدات القادمة أو المكاسب غير المتوقعة لصافي الدخل.
الدخل الشامل الآخر مقابل الدخل المحقق
يجب أن يكون للاستثمار معاملة شراء ومعاملة بيع لتحقيق ربح أو خسارة. على سبيل المثال ، إذا اشترى مستثمر سهم IBM العادي بسعر 20 دولارًا للسهم وقام لاحقًا ببيع الأسهم بسعر 50 دولارًا ، يكون للمالك ربحًا محققًا للسهم قدره 30 دولارًا. يتم تسجيل المكاسب والخسائر المحققة في بيان الدخل.
يعني الربح أو الخسارة غير المحققة عدم حدوث أي معاملة بيع. تقرير الدخل الشامل الآخر عن المكاسب والخسائر غير المحققة لبعض الاستثمارات على أساس القيمة العادلة للأوراق المالية كما في تاريخ الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، إذا تم شراء السهم بسعر 20 دولارًا لكل سهم ، وكانت القيمة السوقية العادلة الآن 35 دولارًا لكل سهم ، فإن الربح غير المحقق هو 15 دولارًا لكل سهم.
يمكن للشركات تحديد الاستثمارات على أنها متاحة للبيع ** أو ** محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق أو تداول الأوراق المالية. يتم الإبلاغ عن المكاسب والخسائر غير المحققة في الدخل الشامل الآخر لبعض هذه الأوراق المالية ، لذلك يدرك قارئ البيانات المالية إمكانية تحقيق مكاسب أو خسارة في بيان الدخل في المستقبل.
أنواع الدخل الشامل الآخر المتراكم
عادة ما يتم عرض المكاسب والخسائر غير المحققة المتعلقة بخطة معاشات الشركة في الدخل الشامل الآخر المتراكم (OCI). لدى الشركات عدة أنواع من الالتزامات لتمويل خطة المعاشات التقاعدية. تتطلب خطة المزايا المحددة ، على سبيل المثال ، أن يخطط صاحب العمل لمدفوعات محددة للمتقاعدين في السنوات المقبلة. إذا لم تكن الأصول المستثمرة في الخطة كافية ، تزداد التزامات خطة معاشات الشركة. تزداد مسؤولية الشركة عن خطط المعاشات التقاعدية عندما تعترف محفظة الاستثمار بالخسائر. قد يتم الإبلاغ عن مصاريف خطة التقاعد والخسائر غير المحققة في الدخل الشامل الآخر. بمجرد تحقيق الربح أو الخسارة ، يتم إعادة تصنيف المبلغ من الدخل الشامل الآخر إلى صافي الدخل. يتضمن الدخل الشامل الآخر أيضًا المكاسب أو الخسائر غير المحققة المتعلقة بالاستثمارات. على سبيل المثال ، يمكن لخسارة كبيرة غير محققة من حيازات السندات اليوم أن تسبب مشكلة إذا كانت السندات تقترب من الاستحقاق.
بالإضافة إلى مكاسب وخسائر خطة الاستثمار والمعاشات التقاعدية ، تشمل OCI معاملات التحوط التي تقوم بها الشركة للحد من الخسائر. يتضمن ذلك تحوطات صرف العملات الأجنبية التي تهدف إلى تقليل مخاطر تقلبات العملة. قد تطلب الشركة متعددة الجنسيات التي يجب أن تتعامل مع عملات مختلفة من الشركة التحوط ضد تقلبات العملة ، ويتم ترحيل المكاسب والخسائر غير المحققة لتلك المقتنيات إلى OCI.
يسلط الضوء
يشمل الدخل الشامل المتراكم الآخر (OCI) المكاسب والخسائر غير المحققة التي تم الإبلاغ عنها في قسم حقوق الملكية بالميزانية العمومية.
يتم عرض الدخل الشامل المتراكم الآخر في الميزانية العمومية في بعض الحالات لتنبيه مستخدمي البيانات المالية إلى احتمالية تحقيق مكاسب أو خسارة في بيان الدخل في المستقبل.
يحدث الربح أو الخسارة غير المحققة عند زيادة قيمة الاستثمار أو خطة المعاشات التقاعدية أو معاملة التحوط أو انخفاض قيمتها بالقيمة العادلة ، ولكن لم تحدث معاملة بيع بعد لتحقيق الربح أو الخسارة.
