Ценные бумаги, предназначенные для торговли

Что такое ценная бумага, предназначенная для торговли?

Ценные бумаги, предназначенные для торговли, представляют собой долговые или долевые инвестиции,. которые инвесторы покупают с намерением продать в течение короткого периода времени, обычно менее одного года. В течение этого времени инвестор надеется увидеть повышение стоимости ценной бумаги и продать ее с прибылью.

Из-за стандартов бухгалтерского учета компании должны классифицировать инвестиции в долговые или долевые ценные бумаги при их покупке. Помимо предназначенных для торговли, другие варианты включают удерживаемые до погашения или доступные для продажи.

Понимание ценной бумаги, предназначенной для торговли

Ценные бумаги, предназначенные для торговли, могут приносить прибыль от краткосрочных изменений цен, когда инвесторы продают их в ближайшее время. Это краткосрочные активы, и их учет отражает этот факт; стоимость этих инвестиций отражается по справедливой стоимости,. а нереализованные прибыли и/или убытки включаются в состав доходов.

Первоначальная стоимость этих инвестиций равна их справедливой стоимости на момент приобретения. Со временем рыночная стоимость торговых ценных бумаг меняется, и инвесторы должны сообщать о любых нереализованных прибылях и/или убытках как о доходах. Расчет этих прибылей и убытков включает сравнение справедливой рыночной стоимости торговой ценной бумаги с ее первоначальной стоимостью покупки.

Ценные бумаги, предназначенные для торговли, классифицируются как оборотные активы,. поскольку они будут проданы в течение года, а денежные потоки от этих ценных бумаг считаются операционными денежными потоками. Денежные потоки от ценных бумаг, удерживаемых до погашения и имеющихся в наличии для продажи, представляют собой денежные потоки от инвестирования.

Ценные бумаги, предназначенные для торговли, и корректировка справедливой стоимости

Любое увеличение или уменьшение справедливой стоимости ценной бумаги, предназначенной для торговли, требует корректировки бухгалтерского учета. Необходимо добавить или вычесть изменение из ранее указанной стоимости ценной бумаги в финансовых отчетах.

Бухгалтер достигает этого, дебетуя увеличение или кредитование изменения справедливой стоимости на счет, называемый «корректировка справедливой стоимости ценных бумаг (торговля)», который является субсчетом счета активов для торговых ценных бумаг. Дебетом или кредитом счета корректировки справедливой стоимости ценных бумаг является соответственно накопление или дефицит к справедливой стоимости торговой ценной бумаги.

Изменения справедливой стоимости ценной бумаги, предназначенной для торговли, от одного периода к другому становятся нереализованной прибылью или убытком от прибыли.

Дебет счета корректировки справедливой стоимости ценных бумаг в результате увеличения справедливой стоимости ценной бумаги требует кредита для отражения нереализованной прибыли, которая добавляется к чистой прибыли. И наоборот, зачисление на счет корректировки справедливой стоимости ценных бумаг в результате уменьшения справедливой стоимости ценной бумаги требует дебета для отражения нереализованного убытка, уменьшающего чистую прибыль.

Пример ценной бумаги, предназначенной для торговли

Предположим, что компания ABC приобрела ценную бумагу с намерением продать ее в течение года. Эта ценная бумага была учтена по стоимости ее приобретения при ее покупке.

Теперь предположим, что прошло девять месяцев, и справедливая стоимость ценной бумаги составила 1000 долларов, как это было указано в последней финансовой отчетности. В следующем квартале,. к концу текущего отчетного периода, ценная бумага торгуется на рынке по цене 1200 долларов, что соответствует справедливой стоимости ценной бумаги.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета компания должна будет отражать новую справедливую стоимость ценной бумаги в своей ежеквартальной отчетности. Для корректировки справедливой стоимости необходимо дебетовать 200 долларов со счета корректировки справедливой стоимости ценных бумаг.

Учитывая первоначальную стоимость в 1000 долларов США, счет торговой ценной бумаги для этой конкретной ценной бумаги завершает период с справедливой стоимостью 1200 долларов США. 200 долларов также являются нереализованной прибылью, которая отражается в доходах.

Когда наступит следующий отчетный период и необходимо отразить обновленную справедливую стоимость ценной бумаги, расчет, определяющий увеличение или уменьшение, начнется с 1200 долларов США.

Особенности

• Любые прибыли или убытки по ценным бумагам, предназначенным для торговли, в течение периода их владения должны отражаться в балансе торговой фирмы.

• Ценные бумаги, предназначенные для торговли, представляют собой долговые или долевые инвестиции, приобретенные с целью получения краткосрочной прибыли.

• Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы долговые или долевые ценные бумаги классифицировались при их покупке. Помимо предназначенных для торговли, классификация включает удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи.

• В балансе ценные бумаги, предназначенные для торговли, считаются текущими активами.

• Ценные бумаги, предназначенные для торговли, отражаются по справедливой стоимости, а нереализованные прибыли или убытки отражаются в составе прибыли.