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Cumul des autres éléments du résultat étendu

Cumul des autres éléments du résultat étendu

cumul des autres éléments du résultat global (OCI) comprend les gains et les pertes non réalisés comptabilisés dans la section des capitaux propres du bilan qui sont déduits en dessous des bénéfices non répartis. Les autres éléments du résultat global peuvent être constitués de gains et de pertes sur certains types de placements, de régimes de retraite et d'opérations de couverture. Il est exclu du résultat net parce que les gains et les pertes n'ont pas encore été réalisés. Les investisseurs examinant le bilan d'une entreprise peuvent utiliser le compte OCI comme baromètre des menaces à venir ou des aubaines sur le revenu net.

Autres éléments du résultat global par rapport au résultat réalisé

Un investissement doit avoir une transaction d'achat et une transaction de vente pour réaliser un gain ou une perte. Si, par exemple, un investisseur achète des actions ordinaires d'IBM à 20 $ par action et vend ensuite les actions à 50 $, le propriétaire réalise un gain par action de 30 $. Les plus et moins-values réalisées sont comptabilisées dans le compte de résultat.

Un gain ou une perte non réalisé(e) signifie qu'aucune transaction de vente n'a eu lieu. Les autres éléments du résultat étendu présentent les gains et les pertes non réalisés pour certains placements en fonction de la juste valeur du titre à la date du bilan. Si, par exemple, l'action a été achetée à 20 $ par action et que la juste valeur marchande est maintenant de 35 $ par action, le gain non réalisé est de 15 $ par action.

Les sociétés peuvent désigner des placements comme étant disponibles à la vente , détenus jusqu'à leur échéance ou négociables en titres. Les gains et les pertes non réalisés sont déclarés dans les autres éléments du résultat global pour certains de ces titres, de sorte que le lecteur des états financiers est conscient du potentiel de gain ou de perte réalisé sur le compte de résultat ultérieurement.

Types d'autres éléments du résultat global cumulés

Les gains et les pertes non réalisés liés au régime de retraite d'une entreprise sont généralement présentés dans le cumul des autres éléments du résultat global (OCI). Les entreprises ont plusieurs types d'obligations pour financer un régime de retraite. Un régime à prestations déterminées,. par exemple, oblige l'employeur à prévoir des paiements spécifiques aux retraités dans les années à venir. Si les actifs investis dans le régime ne sont pas suffisants, le passif du régime de retraite de l'entreprise augmente. Le passif d'une entreprise à l'égard des régimes de retraite augmente lorsque le portefeuille d'investissement comptabilise des pertes. Les dépenses de régime de retraite et les pertes non réalisées peuvent être déclarées dans les autres éléments du résultat global. Une fois le gain ou la perte réalisé, le montant est reclassé des autres éléments du résultat global au résultat net. Les OCI comprennent également les gains ou les pertes non réalisés liés aux placements. Par exemple, une importante perte non réalisée sur les avoirs obligataires aujourd'hui pourrait être source de problèmes si les obligations approchent de leur échéance.

En plus des gains et des pertes sur les placements et les régimes de retraite, les OCI comprennent les opérations de couverture qu'une entreprise effectue pour limiter les pertes. Cela inclut les couvertures de change qui visent à réduire le risque de fluctuation des devises. Une société multinationale qui doit traiter avec différentes devises peut exiger qu'une société se couvre contre les fluctuations des devises, et les gains et les pertes non réalisés pour ces avoirs sont comptabilisés dans OCI.

Points forts

  • Le cumul des autres Ă©lĂ©ments du rĂ©sultat global (OCI) comprend les gains et les pertes non rĂ©alisĂ©s qui sont prĂ©sentĂ©s dans la section capitaux propres du bilan.

  • Le cumul des autres Ă©lĂ©ments du rĂ©sultat global est affichĂ© au bilan dans certains cas pour alerter les utilisateurs des Ă©tats financiers d'un potentiel de gain ou de perte rĂ©alisĂ© sur le compte de rĂ©sultat ultĂ©rieurement.

  • Un gain ou une perte non rĂ©alisĂ© se produit lorsqu'un placement, un rĂ©gime de retraite ou une transaction de couverture s'est apprĂ©ciĂ© ou dĂ©prĂ©ciĂ© en juste valeur, mais qu'une transaction de vente n'a pas encore eu lieu pour que le gain ou la perte soit rĂ©alisĂ©.