Kumuliertes sonstiges Gesamtergebnis
kumulierte sonstige Ergebnis (OCI) enthält nicht realisierte Gewinne und Verluste,. die im Eigenkapitalabschnitt der Bilanz ausgewiesen und mit den Gewinnrücklagen verrechnet werden . Das sonstige Gesamtergebnis kann aus Gewinnen und Verlusten aus bestimmten Arten von Anlagen, Pensionsplänen und Absicherungsgeschäften bestehen. Er wird vom Jahresüberschuss ausgeschlossen, da die Gewinne und Verluste noch nicht realisiert wurden. Investoren, die die Bilanz eines Unternehmens überprüfen, können das OCI-Konto als Barometer für bevorstehende Bedrohungen oder Windfälle für den Nettogewinn verwenden.
Sonstiges Gesamtergebnis vs. Realisiertes Einkommen
Eine Investition muss eine Kauftransaktion und eine Verkaufstransaktion haben, um einen Gewinn oder Verlust zu realisieren. Wenn beispielsweise ein Investor IBM-Stammaktien für 20 USD pro Aktie kauft und die Aktien später für 50 USD verkauft, hat der Eigentümer einen realisierten Gewinn pro Aktie von 30 USD. Realisierte Gewinne und Verluste werden in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
Ein nicht realisierter Gewinn oder Verlust bedeutet, dass keine Verkaufstransaktion stattgefunden hat. Sonstiges Ergebnis zeigt nicht realisierte Gewinne und Verluste für bestimmte Anlagen basierend auf dem beizulegenden Zeitwert des Wertpapiers zum Bilanzstichtag. Wenn die Aktie zum Beispiel für 20 US-Dollar pro Aktie gekauft wurde und der faire Marktwert jetzt 35 US-Dollar pro Aktie beträgt, beträgt der nicht realisierte Gewinn 15 US-Dollar pro Aktie.
Unternehmen können Anlagen als zum Verkauf verfügbar , bis zur Endfälligkeit gehalten oder mit Wertpapieren handeln kennzeichnen. Nicht realisierte Gewinne und Verluste werden für einige dieser Wertpapiere im OCI ausgewiesen, sodass der Abschlussleser sich der Möglichkeit eines späteren realisierten Gewinns oder Verlusts in der Gewinn- und Verlustrechnung bewusst ist.
Arten des kumulierten sonstigen Gesamteinkommens
Nicht realisierte Gewinne und Verluste im Zusammenhang mit dem Pensionsplan eines Unternehmens werden üblicherweise im kumulierten sonstigen Ergebnis (OCI) ausgewiesen. Unternehmen haben mehrere Arten von Verpflichtungen zur Finanzierung eines Pensionsplans. Ein leistungsorientierter Plan z. B. verlangt vom Arbeitgeber, dass er in den kommenden Jahren bestimmte Zahlungen an Rentner plant. Reicht das in den Plan investierte Vermögen nicht aus, erhöht sich die Vorsorgeverpflichtung des Unternehmens. Die Verbindlichkeit eines Unternehmens für Pensionspläne steigt, wenn das Anlageportfolio Verluste erkennt. Pensionsplanaufwendungen und nicht realisierte Verluste können im OCI ausgewiesen werden. Sobald der Gewinn oder Verlust realisiert ist, wird der Betrag vom OCI in den Nettogewinn umgegliedert. Das OCI umfasst auch nicht realisierte Gewinne oder Verluste im Zusammenhang mit Anlagen. Beispielsweise könnte ein großer nicht realisierter Verlust aus Anleihebeständen heute Ärger bedeuten, wenn die Anleihen kurz vor der Fälligkeit stehen.
Neben den Gewinnen und Verlusten aus Investitionen und Pensionsplänen umfasst das OCI Absicherungsgeschäfte, die ein Unternehmen zur Verlustbegrenzung durchführt. Dazu gehören auch Währungssicherungen, die darauf abzielen, das Risiko von Währungsschwankungen zu reduzieren. Ein multinationales Unternehmen, das mit unterschiedlichen Währungen handeln muss, kann von einem Unternehmen verlangen, sich gegen Währungsschwankungen abzusichern, und die nicht realisierten Gewinne und Verluste für diese Bestände werden im OCI gebucht.
Höhepunkte
Das kumulierte sonstige Ergebnis (OCI) enthält nicht realisierte Gewinne und Verluste, die im Eigenkapitalabschnitt der Bilanz ausgewiesen werden.
Das kumulierte übrige Gesamtergebnis wird in einigen Fällen in der Bilanz ausgewiesen, um die Benutzer von Abschlüssen auf mögliche spätere realisierte Gewinne oder Verluste in der Gewinn- und Verlustrechnung aufmerksam zu machen.
Ein nicht realisierter Gewinn oder Verlust tritt auf, wenn eine Anlage, ein Pensionsplan oder eine Absicherungstransaktion im beizulegenden Zeitwert gestiegen oder gefallen ist, aber noch keine Verkaufstransaktion stattgefunden hat, um den Gewinn oder Verlust zu realisieren.
