Altri redditi complessivi accumulati

L'altro conto economico complessivo accumulato (OCI) include gli utili e le perdite non realizzati riportati nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale che sono compensati sotto gli utili portati a nuovo. Altre entrate complessive possono consistere in utili e perdite su determinati tipi di investimenti, piani pensionistici e operazioni di copertura. È esclusa dall'utile netto perché gli utili e le perdite non sono stati ancora realizzati. Gli investitori che esaminano il bilancio di un'azienda possono utilizzare l'account OCI come un barometro per minacce imminenti o guadagni inaspettati per l'utile netto.

Altro reddito complessivo rispetto al reddito realizzato

Un investimento deve avere una transazione di acquisto e una transazione di vendita per realizzare un guadagno o una perdita. Se, ad esempio, un investitore acquista azioni ordinarie IBM a $ 20 per azione e successivamente vende le azioni a $ 50, il proprietario ha un guadagno realizzato per azione di $ 30. Gli utili e le perdite realizzati sono rilevati a conto economico.

Un guadagno o una perdita non realizzati significa che non si è verificata alcuna transazione di vendita. L'altro conto economico complessivo rileva gli utili e le perdite non realizzati per determinati investimenti sulla base del valore equo del titolo alla data di riferimento del bilancio. Se, ad esempio, l'azione è stata acquistata a $ 20 per azione e il valore di mercato equo è ora di $ 35 per azione, il guadagno non realizzato è di $ 15 per azione.

Le società possono designare gli investimenti come disponibili per la vendita , detenuti fino a scadenza o titoli di trading. Gli utili e le perdite non realizzati sono riportati in OCI per alcuni di questi titoli, quindi il lettore del bilancio è consapevole del potenziale di un utile o di una perdita realizzati sul conto economico lungo la strada.

Tipi di altri redditi complessivi accumulati

Gli utili e le perdite non realizzati relativi al piano pensionistico di un'azienda sono comunemente presentati nell'altro conto economico complessivo (OCI) accumulato. Le aziende hanno diversi tipi di obblighi per il finanziamento di un piano pensionistico. Un piano a benefici definiti,. ad esempio, richiede al datore di lavoro di pianificare pagamenti specifici ai pensionati negli anni futuri. Se le attività investite nel piano non sono sufficienti, la responsabilità del piano pensionistico della società aumenta. La responsabilità di un'impresa per i piani pensionistici aumenta quando il portafoglio di investimenti rileva le perdite. Le spese del piano pensionistico e le perdite non realizzate possono essere riportate in OCI. Una volta realizzato l'utile o la perdita, l'importo viene riclassificato da OCI a utile netto. L'OCI include anche gli utili o le perdite non realizzati relativi agli investimenti. Ad esempio, una grossa perdita non realizzata oggi dalle partecipazioni obbligazionarie potrebbe creare problemi se le obbligazioni si avvicinano alla scadenza.

Oltre agli utili e alle perdite dei piani pensionistici e di investimento, l'OCI include le operazioni di copertura eseguite da una società per limitare le perdite. Ciò include coperture valutarie che mirano a ridurre il rischio di fluttuazioni valutarie. Una società multinazionale che deve trattare con valute diverse può richiedere a una società di proteggersi dalle fluttuazioni valutarie e gli utili e le perdite non realizzati per tali partecipazioni vengono registrati in OCI.

Mette in risalto

• L'altro conto economico complessivo accumulato (OCI) include gli utili e le perdite non realizzati che sono riportati nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale.

• L'altro reddito complessivo accumulato viene visualizzato nel bilancio in alcuni casi per avvisare gli utenti del bilancio di un potenziale guadagno o perdita realizzati sul conto economico lungo la strada.

• Un utile o una perdita non realizzati si verifica quando un'operazione di investimento, piano pensionistico o copertura si è apprezzata o svalutata del fair value, ma non è ancora avvenuta un'operazione di vendita affinché l'utile o la perdita si realizzino.