Доступная для продажи безопасность

Что такое ценная бумага, доступная для продажи?

Имеющиеся в наличии для продажи ценные бумаги (AFS) — это долговые или долевые ценные бумаги, приобретенные с намерением продать до наступления срока их погашения или удерживать их в течение длительного периода, если у них нет даты погашения. Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы компании классифицировали любые инвестиции в долговые или долевые ценные бумаги, когда они приобретаются, как удерживаемые до погашения,. предназначенные для торговли или имеющиеся в наличии для продажи. Имеющиеся в наличии для продажи ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости; изменения стоимости между отчетными периодами включаются в состав прочего совокупного дохода в разделе капитала баланса.

Как работает доступная для продажи ценная бумага

Имеющиеся в наличии для продажи (AFS) — это бухгалтерский термин, используемый для описания и классификации финансовых активов. Это долговая или долевая ценная бумага, не классифицируемая как предназначенная для торговли или удерживаемая до погашения — два других вида финансовых активов. Ценные бумаги AFS не являются стратегическими и обычно могут иметь готовую рыночную цену.

Прибыли и убытки, полученные от ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, не отражаются в чистой прибыли (в отличие от доходов от торговых инвестиций), а отражаются в классификации прочего совокупного дохода (ПСД) до тех пор, пока они не будут проданы. Чистая прибыль указывается в отчете о прибылях и убытках. Поэтому нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, не отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Чистая прибыль накапливается в течение нескольких отчетных периодов в виде нераспределенной прибыли в балансе. Напротив, ПСД, который включает нереализованные прибыли и убытки от ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, включается в состав «накопленного прочего совокупного дохода» в балансе на конец отчетного периода. Накопленный прочий совокупный доход отражается чуть ниже нераспределенной прибыли в разделе собственного капитала баланса.

Важно

Нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, отражаются в балансе в составе прочего совокупного дохода.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, и ценные бумаги, предназначенные для торговли, и ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Как упоминалось выше, существует три классификации ценных бумаг: имеющиеся в наличии для продажи, предназначенные для торговли и ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Ценные бумаги, предназначенные для торговли,. приобретаются и удерживаются в основном для продажи в краткосрочной перспективе. Цель состоит в том, чтобы получить прибыль от быстрой торговли, а не от долгосрочных инвестиций. На другом конце спектра находятся ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Это долговые инструменты или акции, которые фирма планирует удерживать до даты погашения. Примером может служить депозитный сертификат (CD) с установленной датой погашения. Доступные для продажи, или AFS, — это универсальная категория, которая находится посередине. Он включает в себя ценные бумаги, как долговые, так и собственные, которые компания планирует держать какое-то время, но которые также могут быть проданы.

С точки зрения бухгалтерского учета каждая из этих категорий рассматривается по-разному и влияет на то, будут ли отражены прибыли или убытки в балансе или отчете о прибылях и убытках. Учет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, аналогичен учету торговых ценных бумаг. В связи с краткосрочным характером инвестиций они учитываются по справедливой стоимости. Однако для торговых ценных бумаг нереализованные прибыли или убытки по справедливой рыночной стоимости отражаются в составе операционных доходов и отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Изменения стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются как нереализованная прибыль или убыток в составе прочего совокупного дохода (ПСД). Некоторые компании включают информацию о прочем совокупном доходе ниже отчета о прибылях и убытках, в то время как другие предоставляют отдельный график с подробным описанием того, что включается в общий совокупный доход.

Запись ценной бумаги, имеющейся в наличии для продажи

Если компания покупает ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, за наличные на сумму 100 000 долларов США, она отражает приход денежных средств и дебет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, на сумму 100 000 долларов США. Если к следующему отчетному периоду стоимость ценных бумаг упадет до 50 000 долларов, инвестиции должны быть «списаны», чтобы отразить изменение справедливой рыночной стоимости ценных бумаг. Это уменьшение стоимости отражается как кредит в размере 50 000 долларов США по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, и как дебет по счету прочего совокупного дохода.

Аналогичным образом, если в следующем месяце стоимость инвестиций увеличивается, это отражается как увеличение прочего совокупного дохода. Ценную бумагу не нужно продавать, чтобы изменение стоимости было признано в составе прочего совокупного дохода. Именно по этой причине эти прибыли и убытки считаются «нереализованными» до тех пор, пока ценные бумаги не будут проданы.

Особенности

• Приобретенные инвестиции в долговые или долевые ценные бумаги должны классифицироваться как удерживаемые до погашения, предназначенные для торговли или имеющиеся в наличии для продажи.

• Имеющиеся в наличии для продажи ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости.

• Имеющиеся в наличии для продажи ценные бумаги (AFS) представляют собой долговые или долевые ценные бумаги, приобретенные с целью продажи до наступления срока их погашения.

• Нереализованные прибыли и убытки включаются в состав прочего совокупного дохода в разделе собственного капитала баланса.