Процент истощения
Что такое процент истощения?
Процент истощения — это налоговый вычет на амортизацию, допустимый для предприятий, занимающихся добычей ископаемого топлива, полезных ископаемых и других невозобновляемых ресурсов из земли.
Процент истощения присваивает установленный процент истощения валовому доходу, полученному от добычи этих невозобновляемых ресурсов. Вычет предназначен для стимулирования буровиков и инвесторов к развитию отечественной добычи полезных ископаемых и энергии.
Как работает процент истощения
Правила бухгалтерского учета нефти и газа требуют, чтобы затраты, понесенные на поиск, разработку и получение полезных ископаемых и нефтегазодобывающих объектов, должны быть капитализированы.
Процент истощения позволяет вычесть налог на прибыль для этих капитализированных затрат, отражая снижение добычи запасов с течением времени. Процент истощения является мерой степени истощения, связанного с добычей невозобновляемых ресурсов. Это надбавка, которую независимые производители и владельцы роялти могут применять к налогооблагаемому валовому доходу от собственности продуктивной скважины.
Выгода для инвесторов
Инвестиции в нефть и газ на устье скважины стали сегодня одними из самых выгодных с точки зрения налогообложения вложений в США из-за резерва на истощение. Около 15% валового дохода от нефти и газа не облагаются налогом для мелких инвесторов и независимых производителей нефти и газа .
Не существует долларового ограничения на общую сумму истощения, которая может быть вычтена из дохода от квалифицированных невозобновляемых ресурсов. Однако процент истощения может быть взят только из собственности, которая имеет чистый доход (или прибыль).
Если имущество признает чистый убыток за любой данный налоговый год, процент истощения не может быть вычтен.
Процент истощения ограничен 50% чистой прибыли за вычетом затрат на разведку .
Нет ограничений в долларах на вычеты из дохода от квалифицированных невозобновляемых ресурсов.
Допустимый установленный законом процентный вычет на истощение составляет меньшее из двух значений: чистая прибыль или 15% валовой прибыли. Если чистый доход составляет менее 15% от валового дохода, вычет ограничивается 100% чистого дохода.
Ставки амортизации различаются
Процентное истощение — это метод возмещения капитальных затрат,. который разрешен почти для всех природных ресурсов, кроме древесины.
IRS устанавливает разные темпы истощения для разных ресурсов. Некоторые из тарифов следующие:
Нефть и газ, 15% процентов
Песок, гравий и щебень 5%
Бура, гранит, известняк, мрамор, раковины моллюсков, поташ, сланец, мыльный камень и углекислый газ, добытые из скважины, 14%
Сера и уран, 23%
Золото, серебро, медь, железная руда и некоторые горючие сланцы из месторождений США, 15%
Формула процентного истощения требует, чтобы валовой доход умножался на соответствующий процент.
Альтернативный метод
IRS предлагает еще один метод определения истощения: истощение затрат. Истощение затрат легче рассчитать, и производители списывают реальную стоимость своих инвестиций на основе доли извлеченных ресурсов.
Поскольку процентный вычет за истощение является фиксированной ставкой, получаемая в результате налоговая льгота часто превышает вычет за истощение затрат, таким образом выступая в качестве значительной субсидии для отвечающих требованиям энергетических компаний.
Особенности
Резерв на истощение сделал нефть и газ на устье скважины одной из самых выгодных с точки зрения налогообложения инвестиций.
Допустимые нормы амортизации различаются для разных ресурсов.
Вычет предназначен для стимулирования внутреннего производства энергии.
