Procentowe wyczerpanie

Co to jest procent wyczerpania?

Procentowe uszczuplenie to ulga podatkowa z tytułu amortyzacji dopuszczalna dla firm zajmujących się wydobyciem paliw kopalnych, minerałów i innych nieodnawialnych zasobów z ziemi.

Procentowe uszczuplenie przypisuje określony procent ubytku do dochodu brutto uzyskanego z wydobycia tych nieodnawialnych zasobów. Odliczenie ma stanowić zachętę dla wiertaczy i inwestorów do rozwijania krajowej produkcji kopalin i energii.

Jak działa procentowe wyczerpanie

Zasady rozliczania ropy i gazu wymagają kapitalizacji kosztów poniesionych na poszukiwanie, zagospodarowanie i pozyskanie kopalin oraz nieruchomości wydobywczych ropy i gazu.

Procentowe uszczuplenie pozwala na odliczenie podatku dochodowego od tych skapitalizowanych kosztów, odzwierciedlając malejącą produkcję rezerw w czasie. Procentowe zubożenie jest miarą stopnia zubożenia związanego z wydobyciem zasobów nieodnawialnych. Jest to dodatek, który niezależni producenci i właściciele tantiem mogą zastosować do podlegającego opodatkowaniu dochodu brutto z nieruchomości produkcyjnej.

Korzyść dla inwestorów

Inwestycje w ropę i gaz w głowicy odwiertu stały się obecnie jedną z najbardziej korzystnych podatkowo inwestycji dostępnych w USA ze względu na ulgę z tytułu wyczerpania. Około 15% dochodu brutto z ropy i gazu jest wolne od podatku dla drobnych inwestorów i niezależnych producentów ropy i gazu .

Nie ma limitu w dolarach na całkowitą kwotę zubożenia, którą można odliczyć od dochodu z kwalifikowanych zasobów nieodnawialnych. Jednak procentowe uszczuplenie można pobrać tylko z nieruchomości, która ma dochód netto (lub zyski).

Jeśli nieruchomość rozpoznaje stratę netto za dany rok podatkowy, nie można odliczyć procentowego ubytku.

Procentowe wyczerpanie jest ograniczone do 50% dochodu netto, pomniejszone o koszty poszukiwań .

Nie ma limitu w dolarach na odliczenie od dochodu z kwalifikowanych zasobów nieodnawialnych.

Dozwolone ustawowe odliczenie procentowego odpisu jest mniejsze od dochodu netto lub 15% dochodu brutto. Jeżeli dochód netto wynosi mniej niż 15% dochodu brutto, odliczenie jest ograniczone do 100% dochodu netto.

Zmienne stawki amortyzacji

Procentowe uszczuplenie to metoda odzyskiwania kosztów kapitałowych, która jest dozwolona dla prawie wszystkich zasobów naturalnych z wyjątkiem drewna.

IRS ustala różne stawki wyczerpania dla różnych zasobów. Niektóre stawki są następujące:

• Ropa i gaz, 15% procent

• Piasek, żwir i tłuczeń 5%

• Boraks, granit, wapień, marmur, muszle mięczaków, potaż, łupek, steatyt i dwutlenek węgla wyprodukowany ze studni, 14%

• Siarka i uran, 23%

• Złoto, srebro, miedź, ruda żelaza i niektóre łupki naftowe ze złóż amerykańskich, 15%

Formuła procentowego uszczuplenia wymaga pomnożenia dochodu brutto przez odpowiednią wartość procentową.

Alternatywna metoda

IRS zapewnia inną metodę określania ubytku: uszczuplenie kosztów. Zmniejszenie kosztów jest łatwiejsze do obliczenia i wiąże się z odpisywaniem przez producentów rzeczywistych kosztów ich inwestycji w oparciu o ułamek wydobywanych zasobów.

Ponieważ procentowe odliczenie z tytułu umorzenia ma charakter zryczałtowany, wynikająca z tego ulga podatkowa często przekracza odliczenie z tytułu umorzenia, stanowiąc w ten sposób znaczną dotację dla kwalifikujących się przedsiębiorstw energetycznych.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Odpis z tytułu wyczerpania sprawił, że wydobycie ropy i gazu na głowicy odwiertu stało się jedną z najbardziej korzystnych podatkowo inwestycji.

• Dopuszczalne stawki amortyzacji różnią się dla różnych zasobów.

• Odliczenie ma na celu zachęcenie do krajowej produkcji energii.