Porcentaje de agotamiento
¿Qué es el agotamiento porcentual?
El agotamiento porcentual es una deducción fiscal por depreciación permitida para las empresas involucradas en la extracción de combustibles fósiles, minerales y otros recursos no renovables de la tierra.
El porcentaje de agotamiento asigna un porcentaje fijo de agotamiento a los ingresos brutos derivados de la extracción de estos recursos no renovables. La deducción pretende ser un incentivo para que los perforadores e inversionistas desarrollen la producción nacional de minerales y energía.
Cómo funciona el agotamiento porcentual
Las reglas de contabilidad de petróleo y gas requieren que los costos incurridos para encontrar, desarrollar y obtener minerales y propiedades productoras de petróleo y gas deben ser capitalizados.
El agotamiento porcentual permite una deducción del impuesto sobre la renta por estos costos capitalizados, lo que refleja la disminución de la producción de reservas a lo largo del tiempo. El porcentaje de agotamiento es una medida de la cantidad de agotamiento asociado con la extracción de recursos no renovables. Es una asignación que los productores independientes y los dueños de regalías pueden aplicar a la renta bruta imponible de la propiedad de un pozo productivo.
El beneficio para los inversores
Las inversiones en petróleo y gas en boca de pozo se han convertido en una de las inversiones con mayores ventajas fiscales disponibles en los EE. UU. en la actualidad debido a la asignación por agotamiento. Aproximadamente el 15 % de los ingresos brutos del petróleo y el gas están libres de impuestos para los pequeños inversores y los productores independientes de petróleo y gas .
No existe un límite en dólares para la cantidad total de agotamiento que se puede deducir de los ingresos de los recursos no renovables calificados. Sin embargo, el porcentaje de agotamiento solo se puede tomar de una propiedad que tenga ingresos netos (o ganancias).
Si una propiedad reconoce una pérdida neta para un año fiscal determinado, no se puede deducir el agotamiento porcentual.
El porcentaje de agotamiento está limitado al 50% de la utilidad neta, menos los costos de exploración .
No hay límite en dólares para la deducción de ingresos de recursos no renovables calificados.
La deducción por agotamiento del porcentaje permitido por ley es el ingreso neto o el 15% del ingreso bruto, lo que sea menor. Si el ingreso neto es inferior al 15% del ingreso bruto, la deducción se limita al 100% del ingreso neto.
Las tasas de depreciación varían
El agotamiento porcentual es un método de recuperación de costos de capital que se permite para casi todos los recursos naturales excepto la madera.
El IRS establece diferentes tasas de agotamiento para diferentes recursos. Algunas de las tarifas son las siguientes:
Petróleo y gas, 15% por ciento
Arena, grava y piedra triturada, 5%
Borax, granito, caliza, mármol, conchas de moluscos, potasa, pizarra, esteatita y anhídrido carbónico de pozo, 14%
Azufre y uranio, 23%
Oro, plata, cobre, mineral de hierro y ciertos esquistos bituminosos de depósitos estadounidenses, 15%
La fórmula del porcentaje de agotamiento requiere que el ingreso bruto se multiplique por el porcentaje apropiado.
Metodo alternativo
El IRS proporciona otro método para determinar el agotamiento: el agotamiento del costo. El agotamiento del costo es más fácil de calcular e implica que los productores cancelen el costo real de sus inversiones en función de la fracción de recursos extraídos.
Dado que la deducción por agotamiento del porcentaje es una tasa fija, la deducción fiscal resultante a menudo supera la deducción por agotamiento del costo, por lo que actúa como un subsidio considerable para las empresas de energía que califican.
Reflejos
La asignación por agotamiento ha convertido al petróleo y el gas en boca de pozo en una de las inversiones disponibles con mayores ventajas impositivas.
Las tasas de depreciación permitidas varían para diferentes recursos.
La deducción tiene por objeto incentivar la producción nacional de energía.
