صافي خسارة التشغيل للضريبة البديلة (ATNOL)
ما هو صافي الخسارة التشغيلية للضريبة البديلة (ATNOL)؟
صافي خسارة التشغيل الضريبية البديلة (ATNOL) هو الزيادة في الخصومات المسموح بها على الدخل المعترف به لأغراض الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT). يتم حسابها بنفس الطريقة التي يتم بها حساب صافي خسائر التشغيل (NOL) ، ولكن مع قواعد إضافية تغطي الخصومات والاستثناءات والتفضيلات المتعلقة بـ AMT.
فهم الضريبة البديلة صافي خسارة التشغيل
صافي خسارة التشغيل (NOL) هو خسارة يتم تحصيلها في فترة تكون فيها الخصومات الضريبية المسموح بها للشركة أكبر من دخلها الخاضع للضريبة. عندما يتم تكبد مصاريف أكثر من الإيرادات خلال الفترة ، يمكن استخدام صافي خسارة التشغيل للشركة بشكل عام لاسترداد مدفوعات الضرائب السابقة. في الواقع ، يمكن استخدام نول لتعويض الدخل الإيجابي الخاضع للضريبة ، وتخفيض الضرائب المستحقة.
عندما تصل الشركات إلى حجم معين ، يمكن أن تخضع لضريبة دنيا بديلة. الشركة التي تخضع للحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) سيكون لديها عدد محدود من الخصومات التي يمكن أن تأخذها. على سبيل المثال ، لن يُسمح لها بخصم الضرائب الحكومية والمحلية من دخلها ، ولا يُسمح بجميع الخصومات المفصلة المتنوعة. ومع ذلك ، إذا كان للشركة صافي خسارة تشغيلية ، فيمكنها ترحيل نول حتى 80٪ من الدخل الخاضع للضريبة AMT. أي أنه يمكنها خصم ما يصل إلى 80٪ من الخسارة مقابل دخلها بموجب قواعد AMT.
في حين أن NOL هي الزيادة في خصومات دافع الضرائب على إجمالي دخله ، فإن صافي خسارة التشغيل الضريبية البديلة (ATNOL) هو الزيادة في خصومات دافع الضرائب المسموح بها في تحديد دخل AMT على الدخل الذي تم تضمينه في حساب الحد الأدنى البديل للضريبة لدافع الضرائب الدخل المحسوب بالتعديلات في قسم الكود 172 (د). يسمح القسم 56 من قانون الإيرادات الداخلية (العنوان 26) لدافعي الضرائب باستبدال صافي خسارة التشغيل بـ ATNOL عند حساب الحد الأدنى البديل للضريبة. يجب على دافع الضرائب الذي يحسب الحد الأدنى لمبلغ الضريبة البديل أن يأخذ الضريبة البديلة صافي خصم خسارة التشغيل. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ ATNOL الذي يمكن خصمه عند حساب دخل AMT 80٪ من الالتزام.
شروط وقيود ATNOL
إذا تجاوز خصم ATNOL هذا الحد ، فيمكن ترحيله ، ولكن سيظل حد ATNOL ساريًا على السنة المرحلة. على عكس خصم نول القياسي ، ومع ذلك ، لا يسمح صافي خصم خسارة التشغيل البديل لأي كيان بمعاملة العديد من المصاريف المشتركة ، مثل رسوم الاستثمار ، والضرائب الحكومية والمحلية التي تدفعها الشركة ، والاستهلاك السريع للمعدات والممتلكات التجارية الأخرى.
فقط السنوات التي تخضع فيها الشركة لقواعد AMT ستطبق أيضًا قواعد ATNOL. عند الإبلاغ عن ATNOL ، نموذج ملف دافعي الضرائب 1045 والنموذج 6251.
يسلط الضوء
صافي خسارة التشغيل الضريبية البديلة (ATNOL) هو مقابل لحساب صافي خسارة التشغيل عندما تخضع لضريبة دنيا بديلة (AMT).
تضمن AMT أن يدفع بعض دافعي الضرائب حدًا أدنى من "حصة عادلة" من خلال استبعاد أو تقييد بعض الخصومات والائتمانات للأفراد والشركات المؤهلة.
ستأخذ ATNOL في الحسبان التخفيضات الضريبية المحدودة المسموح بها عند حساب صافي خسارة التشغيل ، مما يجعل صافي الخسارة يبدو أصغر للأغراض الضريبية.
