Pérdida Operativa Neta del Impuesto Alternativo (ATNOL)
¿Qué es la pérdida operativa neta de impuestos alternativos (ATNOL)?
La pérdida operativa neta del impuesto alternativo (ATNOL) es el exceso de las deducciones permitidas sobre el ingreso reconocido para efectos del impuesto mínimo alternativo (AMT). Se calcula de la misma manera que las pérdidas operativas netas (NOL), pero con reglas adicionales que cubren las deducciones, exclusiones y preferencias relacionadas con AMT.
Comprender la pérdida operativa neta de impuestos alternativos
Una pérdida operativa neta (NOL) es una pérdida obtenida en un período en el que las deducciones fiscales permitidas de una empresa son mayores que su renta imponible. Cuando se incurre en más gastos que ingresos durante el período, la pérdida operativa neta de la empresa generalmente se puede utilizar para recuperar los pagos de impuestos anteriores. En efecto, NOL se puede utilizar para compensar la renta imponible positiva, reduciendo los impuestos a pagar.
Cuando las corporaciones alcanzan cierto tamaño, pueden quedar sujetas a un impuesto mínimo alternativo. Una empresa que está sujeta al impuesto mínimo alternativo (AMT) tendrá un número limitado de deducciones que puede tomar. Por ejemplo, no se le permitirá deducir impuestos estatales y locales de sus ingresos, y todas las deducciones detalladas misceláneas no se permitirán. Sin embargo, si la empresa tiene una pérdida operativa neta, puede transferir su NOL hasta el 80 % de la renta imponible AMT. Es decir, puede deducir hasta el 80% de la pérdida contra sus ingresos bajo las reglas de AMT.
Mientras que una NOL es el exceso de las deducciones de un contribuyente sobre su ingreso bruto,. una pérdida operativa neta tributaria alternativa (ATNOL) es el exceso de las deducciones de un contribuyente permitidas para determinar el ingreso AMT sobre el ingreso que se incluye en el cálculo del impuesto mínimo alternativo del contribuyente. ingreso, calculado con las modificaciones en la Sección 172(d) del Código. La Sección 56 del Código de Rentas Internas (Título 26) permite a los contribuyentes sustituir la pérdida operativa neta con ATNOL al calcular el impuesto mínimo alternativo. Un contribuyente que calcule el monto del impuesto mínimo alternativo debe tomar la deducción de pérdida operativa neta del impuesto alternativo. El monto de ATNOL que se puede deducir al calcular los ingresos del AMT no puede exceder el 80% de la obligación.
Términos y restricciones de ATNOL
Si la deducción de ATNOL excede este límite, puede transferirse, pero el límite de ATNOL aún se aplicará al año de transferencia. Sin embargo, a diferencia de la deducción NOL estándar, la deducción de pérdida operativa neta alternativa no permite que una entidad tenga en cuenta muchos gastos comunes, como tarifas de inversión, impuestos estatales y locales que pagó la empresa y depreciación acelerada de equipos y otras propiedades comerciales.
Solo los años en los que una corporación esté sujeta a las reglas AMT también se aplicarán las reglas ATNOL. Al reportar ATNOL, los contribuyentes presentan el Formulario 1045 y el Formulario 6251.
Reflejos
La pérdida operativa neta de impuestos alternativos (ATNOL) es una consideración para calcular una pérdida operativa neta cuando está sujeta al impuesto mínimo alternativo (AMT).
AMT asegura que ciertos contribuyentes paguen una 'participación justa' mínima al excluir o limitar ciertas deducciones y créditos para individuos y negocios elegibles.
ATNOL, por lo tanto, tendrá en cuenta las deducciones fiscales limitadas permitidas al calcular la pérdida operativa neta, haciendo que la pérdida neta parezca menor para efectos fiscales.
