Perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL)
Che cos'è la perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL)?
La perdita operativa netta dell'imposta alternativa (ATNOL) è l'eccedenza delle detrazioni consentite rispetto al reddito riconosciuto ai fini dell'imposta minima alternativa (AMT). Viene calcolato allo stesso modo delle perdite operative nette (NOL), ma con regole aggiuntive che riguardano detrazioni, esclusioni e preferenze relative all'AMT.
Comprensione delle perdite operative nette fiscali alternative
Una perdita operativa netta (NOL) è una perdita presa in un periodo in cui le detrazioni fiscali consentite di una società sono maggiori del suo reddito imponibile. Quando nel periodo vengono sostenute più spese che ricavi, la perdita operativa netta per la società può essere generalmente utilizzata per recuperare i pagamenti fiscali precedenti. In effetti, NOL può essere utilizzato per compensare un reddito imponibile positivo, riducendo le tasse dovute.
Quando le società raggiungono una certa dimensione, possono essere soggette a un'imposta minima alternativa. Un'azienda soggetta all'imposta minima alternativa (AMT) avrà un numero limitato di detrazioni che può prelevare. Ad esempio, non sarà consentito detrarre le tasse statali e locali dal proprio reddito e tutte le deduzioni dettagliate varie non sono consentite. Tuttavia, se l'azienda ha una perdita operativa netta, può riportare il suo NOL fino all'80% del reddito imponibile AMT. Cioè, può detrarre fino all'80% della perdita dal suo reddito secondo le regole AMT.
Mentre un NOL è l'eccedenza delle detrazioni di un contribuente sul suo reddito lordo,. una perdita operativa netta di imposta alternativa (ATNOL) è l'eccesso delle detrazioni di un contribuente consentite nella determinazione del reddito AMT sul reddito che è incluso nel calcolo del minimo imponibile alternativo del contribuente reddito, calcolato con le modifiche di cui all'art. 172(d) del Codice. La sezione 56 dell'Internal Revenue Code (Titolo 26) consente ai contribuenti di sostituire la perdita operativa netta con ATNOL nel calcolo dell'imposta minima alternativa. Un contribuente che calcola l'importo dell'imposta minima alternativa deve prendere la detrazione della perdita operativa netta dell'imposta alternativa. L'importo di ATNOL che può essere dedotto nel calcolo del reddito AMT non può superare l'80% dell'obbligazione.
Termini e restrizioni ATNOL
Se la detrazione ATNOL supera questo limite, può essere riportata, ma il limite ATNOL si applicherà comunque all'anno riportato. A differenza della detrazione NOL standard, tuttavia, la detrazione alternativa delle perdite operative nette non consente a un'entità di tenere conto di molte spese comuni, come le commissioni di investimento, le tasse statali e locali pagate dalla società e l'ammortamento accelerato di attrezzature e altre proprietà commerciali.
Solo gli anni in cui una società è soggetta alle regole AMT si applicheranno anche le regole ATNOL. Quando segnalano ATNOL, i contribuenti presentano il modulo 1045 e il modulo 6251.
Mette in risalto
La perdita operativa netta dell'imposta alternativa (ATNOL) è una considerazione per il calcolo di una perdita operativa netta quando soggetta all'imposta minima alternativa (AMT).
AMT garantisce che alcuni contribuenti paghino una "quota equa" minima escludendo o limitando determinate detrazioni e crediti per le persone fisiche e le imprese ammissibili.
ATNOL terrà quindi conto delle limitate detrazioni fiscali consentite nel calcolo della perdita operativa netta, facendo apparire la perdita netta più piccola ai fini fiscali.
