替代税净营业损失 (ATNOL)

什么是替代税净营业亏损 (ATNOL)？

替代税净营业亏损 (ATNOL) 是允许扣除额超过为替代最低税 (AMT)目的而确认的收入。它的计算方式与净经营损失 (NOL) 相同，但附加规则涵盖与 AMT 相关的扣除、排除和优惠。

了解替代税净营业亏损

净营业亏损(NOL) 是在公司允许的税收减免大于其应纳税所得额期间发生的亏损。当期间发生的费用多于收入时，公司的净营业亏损通常可用于收回过去的税款。实际上，NOL 可用于抵消正的应税收入，从而减少应纳税额。

当公司达到一定规模时，它们可能会受到替代最低税的约束。受替代最低税 (AMT) 约束的企业可以扣除的金额有限。例如，不允许从其收入中扣除州和地方税，并且不允许所有杂项逐项扣除。但是，如果企业有净经营亏损，它可以将其 NOL 结转至 AMT 应税收入的 80%。也就是说，根据 AMT 规则，它可以从其收入中扣除高达 80% 的损失。

虽然 NOL 是纳税人扣除额超过其总收入的部分，但替代税净营业损失 (ATNOL) 是纳税人在确定 AMT 收入时允许的扣除额超过计算纳税人替代最低应纳税所得额的收入收入，根据《法典》第 172(d) 条的修改计算。 《国内税收法》第 56条（第 26 条）允许纳税人在计算替代最低税时用 ATNOL 代替净营业损失。计算替代最低税额的纳税人必须采用替代税净营业亏损扣除额。计算AMT收入时可以扣除的ATNOL金额不能超过义务的80%。

ATNOL 条款和限制

如果 ATNOL 扣除额超过此限制，则可以结转，但 ATNOL 限制仍适用于结转年度。然而，与标准 NOL 扣除不同的是，替代的净经营亏损扣除不允许实体考虑许多常见费用，例如投资费用、公司支付的州和地方税，以及设备和其他商业财产的加速折旧。

只有公司受 AMT 规则约束的年份才会适用 ATNOL 规则。在报告 ATNOL 时，纳税人提交表格 1045 和表格 6251。

＃＃ 强调

• 替代税净营业亏损 (ATNOL) 是计算净营业亏损时的替代最低税 (AMT) 时的考虑因素。

• AMT 通过排除或限制符合条件的个人和企业的某些扣除和抵免，确保某些纳税人支付最低的“公平份额”。

• 因此，ATNOL 将在计算净经营亏损时考虑允许的有限税收减免，使净亏损在税收方面显得更小。