صافي خسارة التشغيل (نول)
ما هو صافي خسارة التشغيل (NOL)؟
لأغراض ضريبة الدخل ، فإن صافي الخسارة التشغيلية (NOL) هو النتيجة عندما تتجاوز الخصومات المسموح بها للشركة دخلها الخاضع للضريبة خلال فترة ضريبية. يمكن استخدام NOL بشكل عام لتعويض مدفوعات ضرائب الشركة في الفترات الضريبية الأخرى من خلال شرط ضريبة IRS يسمى ترحيل الخسارة.
فهم صافي خسارة التشغيل (NOL)
الالتزامات الضريبية المستقبلية للشركة . الغرض من هذا الحكم الضريبي هو السماح ببعض أشكال الإعفاء الضريبي عندما تخسر الشركة أموالاً في فترة ضريبية. تدرك مصلحة الضرائب الأمريكية أن أرباح الأعمال لبعض الشركات دورية بطبيعتها ولا تتماشى مع السنة الضريبية القياسية.
يتم تسجيل NOL المُرحَّل كأصل في دفتر الأستاذ العام للشركة . أنها توفر فائدة للشركة في شكل وفورات المسؤولية الضريبية في المستقبل. يتم إنشاء أصل ضريبي مؤجل لسجل نول المرحل ، والذي يتم مقاصته مقابل صافي الدخل في السنوات المقبلة. يتم سحب حساب أصول الضريبة المؤجلة كل عام ، بحيث لا يتجاوز 80٪ من صافي الدخل في أي سنة لاحقة ، حتى يتم استنفاد الرصيد.
على سبيل المثال ، قد تحقق شركة زراعية أرباحًا كبيرة ودفعة ضريبية كبيرة في عام واحد ، ثم تتحمل NOL في العام التالي ، تليها سنة أخرى مربحة. من أجل تخفيف العبء الضريبي ، يسمح مخصص الخسارة المُرحل لـ NOL في السنة الثانية بتعويض الضرائب المستحقة في السنة الثالثة.
كيفية حساب صافي خسارة التشغيل
تظهر خسارة التشغيل الصافية ، التي تسمى أحيانًا صافي الخسارة ، في صافي أرباح الشركة أو بيان الدخل. قبل تنفيذ قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) في عام 2018 ، سمحت مصلحة الضرائب للشركات بترحيل صافي خسائر التشغيل إلى الأمام 20 عامًا مقابل الأرباح المستقبلية وسنتين إلى الوراء لاسترداد فوري للضرائب المدفوعة السابقة. نظرًا لأن القيمة الزمنية للنقود تُظهر أن المدخرات الضريبية في الوقت الحاضر أكثر قيمة مما كانت عليه في المستقبل ، فقد تم استخدام طريقة الاسترداد بشكل عام أولاً ، متبوعة بطريقة الترحيل. بعد ترحيل الخسائر لمدة 20 عامًا ، انتهت صلاحية أي خسائر متبقية ولم يعد من الممكن استخدامها لتقليل الدخل الخاضع للضريبة.
التغييرات في صافي خسارة التشغيل
في عام 2017 ، أجرى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) تغييرات كبيرة على القوانين المتعلقة بصافي خسائر التشغيل. ألغت TCJA شرط الاسترداد لمدة عامين للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2018 ، أو بعد ذلك ، باستثناء خسائر زراعية معينة ، ولكنها تسمح الآن بفترة ترحيل غير محددة. ومع ذلك ، فإن العقود المُرحّلة الآن تقتصر أيضًا على 80٪ من صافي الدخل لكل سنة لاحقة. إذا قامت شركة ما بإنشاء NOLs في أكثر من عام ، فيجب سحبها بالكامل بالترتيب الذي تم تكبده بها قبل سحب NOL أخرى.
علق قانون CARES بشكل فعال التغييرات التي أجراها TCJA ؛ سمح مشروع قانون الإغاثة من جائحة فيروس كورونا بترحيل نول الناشئة في السنوات الضريبية التي تبدأ في 2018 و 2019 و 2020 لمدة خمس سنوات وترحيلها إلى أجل غير مسمى. لكن في عام 2021 وما بعده ، ستطبق القواعد الجديدة.
لا تزال الخسائر الناشئة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2018 خاضعة لقواعد الضرائب السابقة. ستنتهي أي خسائر متبقية بعد 20 عامًا.
NOL مثال على ذلك
تخيل شركة لديها نول 5 ملايين دولار في السنة ودخل خاضع للضريبة قدره 6 ملايين دولار في العام التالي. حد ترحيل 80٪ من 6 مليون دولار هو 4.8 مليون دولار. يمكن ترحيل الخسارة الكاملة من السنة الأولى على كشف الحساب إلى السنة الثانية كأصل ضريبي مؤجل . يمكن بعد ذلك استخدام الخسارة ، التي تقتصر على 80٪ من الدخل في السنة الثانية ، في السنة الثانية كمصروف في بيان الدخل. إنه يخفض صافي الدخل ، وبالتالي الدخل الخاضع للضريبة ، للسنة الثانية إلى 1.2 مليون دولار (6 ملايين دولار - 4.8 مليون دولار). سيبقى أصل الضريبة المؤجلة البالغ 200 ألف دولار في الميزانية العمومية ليتم ترحيله إلى السنة الثالثة.
NOL Carryforward قيود
تعتبر خسارة التشغيل الصافية أحد الأصول القيمة لأنها يمكن أن تخفض الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة للشركة. لهذا السبب ، تقيد مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام شركة تم الاستحواذ عليها لمجرد المزايا الضريبية لـ NOL. ينص القسم 382 من قانون الإيرادات الداخلية على أنه إذا كانت الشركة التي لديها نول لديها تغيير ملكية بنسبة 50٪ على الأقل ، يجوز للشركة المقتناة استخدام جزء فقط من نول في كل سنة متزامنة. ومع ذلك ، فإن شراء عمل تجاري باستخدام NOL كبير قد يعني أن مبلغًا أكبر من المال يذهب إلى مساهمي الشركة المستحوذ عليها مما لو كانت الشركة المستحوذ عليها تمتلك نول أصغر.
يسلط الضوء
أزال قانون CARES القيود المفروضة على إعادة خسارة الضرائب للسنوات الضريبية 2018 و 2019 و 2020.
يمكن أن تفيد نول شركة عن طريق تخفيض الدخل الخاضع للضريبة في السنوات الضريبية المستقبلية.
توجد خسارة تشغيلية صافية إذا تجاوزت خصومات الشركة الدخل الخاضع للضريبة.
في عام 2017 ، أدخل قانون التخفيضات الضريبية والوظائف تغييرات كبيرة على قواعد نول.
قد لا يتم ترحيل صافي خسائر التشغيل في عام 2021 أو ما بعده ويجب ترحيله إلى أجل غير مسمى.
قد يتم الآن ترحيل NOL إلى أجل غير مسمى حتى يتم استرداد الخسارة بالكامل ، ولكنها تقتصر على 80٪ من الدخل الخاضع للضريبة في أي فترة ضريبية واحدة.
التعليمات
ما هي قيود NOL Carryforwards؟
تعتبر خسارة التشغيل الصافية أحد الأصول القيمة لأنها يمكن أن تخفض الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة للشركة. لهذا السبب ، تقيد مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام شركة تم الاستحواذ عليها لمجرد المزايا الضريبية لـ NOL. ينص القسم 382 من قانون الإيرادات الداخلية على أنه إذا كانت الشركة التي لديها نول لديها تغيير ملكية بنسبة 50٪ على الأقل ، يجوز للشركة المقتناة استخدام جزء فقط من نول في كل سنة متزامنة. ومع ذلك ، فإن شراء عمل تجاري باستخدام NOL كبير قد يعني أن مبلغًا أكبر من المال يذهب إلى مساهمي الشركة المستحوذ عليها مما لو كانت الشركة المستحوذ عليها تمتلك نول أصغر.
كيف يتم حساب NOL Carryforwards؟
يتم تسجيل NOL المُرحَّل كأصل في دفتر الأستاذ العام للشركة. يتم إنشاء أصل ضريبي مؤجل لسجل نول المرحل ، والذي يتم مقاصته مقابل صافي الدخل في السنوات المقبلة. يتم سحب حساب أصول الضريبة المؤجلة كل عام ، بحيث لا يتجاوز 80٪ من صافي الدخل في أي سنة لاحقة ، حتى يتم استنفاد الرصيد.
كيف أثر TCJA على NOL Carryforward؟
بالنسبة للسنوات الضريبية 2018 وما بعدها ، أزال قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) المخصص السابق المسموح به لمدة عامين ، باستثناء خسائر زراعية معينة ، ولكنه يسمح بفترة ترحيل غير محددة. تقتصر الآن العقود المرحلة على 80٪ من صافي الدخل لكل سنة لاحقة. إذا قامت شركة ما بإنشاء نول في أكثر من عام ، فيجب سحبها بالكامل بالترتيب الذي تم تكبدها به قبل سحب نول أخرى. علق قانون CARES التغييرات التي أجراها TCJA للسنوات الضريبية 2018 و 2019 و 2020 ، ومع ذلك ، تنطبق القواعد الجديدة 2021 فصاعدًا.
ما هو NOL Carryforward؟
يمكن استخدام صافي خسارة التشغيل بشكل عام لتعويض مدفوعات ضرائب الشركة في فترات ضريبية أخرى من خلال شرط ضريبة مصلحة الضرائب يُسمى ترحيل الخسارة. يقدم هذا فائدة للشركة حيث يمكنها تقليل الالتزامات الضريبية المستقبلية للشركة عن طريق تعويض الدخل الخاضع للضريبة في السنوات المقبلة. الغرض من هذا الحكم الضريبي هو السماح ببعض أشكال الإعفاء الضريبي عندما تخسر الشركة أموالاً في فترة ضريبية.
