Investor's wiki

Alternative Tax Net Operating Tab (ATNOL)

Alternative Tax Net Operating Tab (ATNOL)

Hvad er Alternative Tax Net Operating Tab (ATNOL)?

Alternativ skat, nettodriftstab (ATNOL) er overskridelsen af tilladte fradrag ud over den indkomst, der er indregnet til alternative minimumsskatteformål (AMT). Det beregnes på samme måde som nettodriftstab (NOL), men med yderligere regler for fradrag, udelukkelser og præferencer relateret til AMT.

Forståelse af alternativ skat, nettodriftstab

Et nettodriftstab (NOL) er et tab taget i en periode, hvor en virksomheds tilladte skattefradrag er større end dens skattepligtige indkomst. Når der i perioden afholdes flere udgifter end indtægter, kan nettodriftsunderskuddet for virksomheden generelt bruges til at inddrive tidligere skattebetalinger. Faktisk kan NOL bruges til at udligne positiv skattepligtig indkomst, hvilket reducerer skyldige skatter.

Når virksomheder når en vis størrelse, kan de blive underlagt en alternativ minimumsskat. En virksomhed, der er underlagt den alternative minimumsskat (AMT), vil have et begrænset antal fradrag, som den kan tage. For eksempel vil det ikke være tilladt at trække statslige og lokale skatter fra sin indkomst, og alle diverse specificerede fradrag er ikke tilladt. Men hvis virksomheden har et nettodriftsunderskud, kan den overføre sin NOL op til 80 % af AMT skattepligtig indkomst. Det vil sige, at den kan trække op til 80 % af tabet fra sin indkomst i henhold til AMT-reglerne.

Mens en NOL er overskridelsen af en skatteyders fradrag i forhold til dens bruttoindkomst,. er et alternativt skattemæssigt nettodriftstab (ATNOL) overskridelsen af en skatteyders fradrag tilladt ved bestemmelse af AMT-indkomst over den indkomst, der er inkluderet i beregningen af skatteyderens alternative minimumsskattepligtige indkomst, beregnet med ændringerne i Code Section 172(d). Sektion 56 i Internal Revenue Code (Afsnit 26) tillader skatteydere at erstatte nettodriftstabet med ATNOL ved beregning af alternativ minimumsskat. En skatteyder, der beregner det alternative minimumsskattebeløb, skal tage det alternative skattenetto driftstabsfradrag. Det ATNOL-beløb, der kan fratrækkes ved beregning af AMT-indkomst, kan ikke overstige 80 % af forpligtelsen.

ATNOL Vilkår og begrænsninger

Hvis ATNOL-fradrag overstiger denne grænse, kan det fremføres, men ATNOL-grænsen vil stadig gælde for fremførselsåret. I modsætning til standard NOL-fradraget tillader det alternative nettodriftstabsfradrag imidlertid ikke en enhed at medregne mange almindelige udgifter, såsom investeringsgebyrer, statslige og lokale skatter, som virksomheden har betalt, og fremskyndet afskrivning af udstyr og anden forretningsejendom.

Kun år, hvor et selskab er underlagt AMT-reglerne, vil ATNOL-reglerne også gælde. Ved indberetning af ATNOL indgiver skatteyderne formular 1045 og formular 6251.

##Højdepunkter

  • Alternativ skat, nettodriftstab (ATNOL) er en overvejelse for at beregne et nettodriftstab, når det er underlagt alternativ minimumsskat (AMT).

  • AMT sikrer, at visse skatteydere betaler en minimum "fair share" ved at udelukke eller begrænse visse fradrag og kreditter for berettigede enkeltpersoner og virksomheder.

  • ATNOL vil således tage hensyn til de begrænsede skattemæssige fradrag, der er tilladt ved opgørelsen af nettodriftsunderskuddet, således at nettounderskuddet skattemæssigt fremstår mindre.