Alternativ skatt nettodriftsförlust (ATNOL)
Vad är Alternative Tax Net Operating Loss (ATNOL)?
Alternativ skatt nettodriftsförlust (ATNOL) är överskottet av avdrag som tillåts över den inkomst som redovisas för alternativ minimiskatt (AMT). Den beräknas på samma sätt som nettodriftsförluster (NOL), men med ytterligare regler som täcker avdrag, undantag och preferenser relaterade till AMT.
Förstå alternativ skatt nettodriftsförlust
En nettodriftsförlust (NOL) är en förlust som tas under en period där ett företags tillåtna skatteavdrag är större än dess skattepliktiga inkomst. När mer utgifter än intäkter uppstår under perioden, kan företagets nettorörelseförlust i allmänhet användas för att återvinna tidigare skattebetalningar. I själva verket kan NOL användas för att kompensera positiv beskattningsbar inkomst, vilket minskar skatter som ska betalas.
När företag når en viss storlek kan de bli föremål för en alternativ minimiskatt. En verksamhet som omfattas av den alternativa minimiskatten (AMT) kommer att ha ett begränsat antal avdrag som den kan ta. Det kommer till exempel inte att vara tillåtet att dra av statliga och lokala skatter från sina inkomster, och alla olika specificerade avdrag är inte tillåtna. Men om företaget har en nettodriftsförlust kan den överföra sin NOL upp till 80 % av AMT beskattningsbar inkomst. Det vill säga att den kan dra av upp till 80 % av förlusten mot sin inkomst enligt AMT-reglerna.
Medan en NOL är överskottet av en skattebetalares avdrag jämfört med dess bruttoinkomst,. är en alternativ skatt nettodriftsförlust (ATNOL) överskottet av en skattebetalares avdrag som tillåts vid fastställande av AMT-inkomst över inkomsten som ingår i beräkningen av skattebetalarens alternativa lägsta skattepliktiga inkomst, beräknad med ändringarna i Code Section 172(d). Avsnitt 56 i Internal Revenue Code (avdelning 26) tillåter skattebetalare att ersätta nettodriftsförlusten med ATNOL vid beräkning av alternativ minimiskatt. En skattskyldig som beräknar det alternativa lägsta skattebeloppet måste ta avdraget för den alternativa skatten. ATNOL-beloppet som kan dras av vid beräkning av AMT-inkomst får inte överstiga 80 % av förpliktelsen.
ATNOL Villkor och begränsningar
Om ATNOL-avdraget överstiger denna gräns kan det överföras, men ATNOL-gränsen kommer fortfarande att gälla för det år som överförs. Till skillnad från det vanliga NOL-avdraget tillåter dock det alternativa nettodriftsförlustavdraget inte en enhet att räkna in många gemensamma utgifter, såsom investeringsavgifter, statliga och lokala skatter som företaget betalat, och accelererad avskrivning av utrustning och annan affärsegendom.
Endast år då ett företag omfattas av AMT-reglerna kommer även ATNOL-reglerna att gälla. Vid rapportering av ATNOL lämnar skattebetalarna in formulär 1045 och formulär 6251.
##Höjdpunkter
Alternativ skatt, nettodriftsförlust (ATNOL) är ett övervägande för att beräkna en nettodriftsförlust när den är föremål för alternativ minimiskatt (AMT).
AMT säkerställer att vissa skattebetalare betalar en lägsta "rättvis andel" genom att utesluta eller begränsa vissa avdrag och krediter för berättigade individer och företag.
– ATNOL kommer således att ta hänsyn till de begränsade skatteavdrag som medges vid beräkning av driftsnettot, vilket gör att nettoförlusten skattemässigt framstår som mindre.
