Perte d'exploitation nette de l'impôt alternatif (ATNOL)

Qu'est-ce que la perte d'exploitation nette de l'impôt alternatif (ATNOL) ?

La perte d'exploitation nette de l'impôt de remplacement (ATNOL) est l'excédent des déductions autorisées sur le revenu reconnu aux fins de l'impôt minimum de remplacement (AMT). Il est calculé de la même manière que les pertes d'exploitation nettes (NOL), mais avec des règles supplémentaires couvrant les déductions, les exclusions et les préférences liées à l'AMT.

Comprendre la perte d'exploitation nette de l'impôt alternatif

Une perte d'exploitation nette (NOL) est une perte subie au cours d'une période où les déductions fiscales autorisées d'une entreprise sont supérieures à son revenu imposable. Lorsque plus de dépenses que de revenus sont engagées au cours de la période, la perte d'exploitation nette de l'entreprise peut généralement être utilisée pour récupérer les paiements d'impôts antérieurs. En effet, NOL peut être utilisé pour compenser un revenu imposable positif, réduisant ainsi les impôts à payer.

Lorsque les sociétés atteignent une certaine taille, elles peuvent être assujetties à un impôt minimum de remplacement. Une entreprise qui est assujettie à l'impôt minimum de remplacement (AMT) aura un nombre limité de déductions qu'elle peut prendre. Par exemple, il ne sera pas autorisé à déduire les impôts nationaux et locaux de son revenu, et toutes les déductions détaillées diverses sont refusées. Cependant, si l'entreprise a une perte d'exploitation nette, elle peut reporter son NOL jusqu'à 80% du revenu imposable de l'AMT. C'est-à-dire qu'il peut déduire jusqu'à 80% de la perte de son revenu en vertu des règles de l'AMT.

Alors qu'un NOL est l'excédent des déductions d'un contribuable sur son revenu brut,. une perte d'exploitation nette d'impôt alternatif (ATNOL) est l'excédent des déductions d'un contribuable autorisées dans la détermination du revenu AMT sur le revenu qui est inclus dans le calcul du minimum imposable alternatif du contribuable. revenu, calculé avec les modifications de l'article 172(d) du Code. L'article 56 de l' Internal Revenue Code (Titre 26) permet aux contribuables de remplacer la perte d'exploitation nette par l'ATNOL lors du calcul de l'impôt minimum de remplacement. Un contribuable qui calcule le montant de l'impôt minimum de remplacement doit prendre la déduction de la perte d'exploitation nette de l'impôt de remplacement. Le montant d'ATNOL pouvant être déduit lors du calcul du revenu AMT ne peut excéder 80% de l'obligation.

Termes et restrictions ATNOL

Si la déduction ATNOL dépasse cette limite, elle peut être reportée, mais la limite ATNOL s'appliquera toujours à l'année de report. Contrairement à la déduction NOL standard, cependant, la déduction alternative de la perte d'exploitation nette ne permet pas à une entité de prendre en compte de nombreuses dépenses courantes, telles que les frais d'investissement, les impôts nationaux et locaux payés par l'entreprise et l'amortissement accéléré des équipements et autres biens de l'entreprise.

Seules les années au cours desquelles une société est assujettie aux règles de l'AMT, les règles de l'ATNOL s'appliqueront également. Lors de la déclaration d'ATNOL, les contribuables déposent le formulaire 1045 et le formulaire 6251.

Points forts

• La perte d'exploitation nette de l'impôt de remplacement (ATNOL) est une considération pour le calcul d'une perte d'exploitation nette lorsqu'elle est soumise à l'impôt minimum de remplacement (AMT).

• L'AMT s'assure que certains contribuables paient une « juste part » minimale en excluant ou en limitant certaines déductions et crédits pour les particuliers et entreprises éligibles.

• ATNOL prendra ainsi en compte les déductions fiscales limitées autorisées lors du calcul de la perte d'exploitation nette, ce qui fera apparaître la perte nette plus petite à des fins fiscales.