Alternatywna strata operacyjna netto podatkowa (ATNOL)
Co to jest alternatywna strata operacyjna netto podatkowa (ATNOL)?
Alternatywna strata operacyjna netto (ATNOL) to nadwyżka dozwolonych odliczeń nad dochodem wykazanym dla celów alternatywnego podatku minimalnego (AMT). Jest obliczany w taki sam sposób, jak straty operacyjne netto (NOL), ale z dodatkowymi zasadami obejmującymi odliczenia, wyłączenia i preferencje związane z AMT.
Zrozumienie alternatywnej straty operacyjnej netto podatku
Strata operacyjna netto (NOL) to strata poniesiona w okresie, w którym dopuszczalne odliczenia podatkowe spółki są większe niż jej dochód podlegający opodatkowaniu. Gdy w okresie poniesionych zostanie więcej wydatków niż przychodów, stratę operacyjną netto firmy można zasadniczo wykorzystać do odzyskania przeszłych płatności podatkowych. W efekcie NOL można wykorzystać do zrównoważenia dodatniego dochodu podlegającego opodatkowaniu, zmniejszając należne podatki.
Kiedy korporacje osiągną pewien rozmiar, mogą podlegać alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Firma, która podlega alternatywnemu podatkowi minimalnemu (AMT), będzie miała ograniczoną liczbę odliczeń, które może pobrać. Na przykład nie będzie można odliczać podatków stanowych i lokalnych od swoich dochodów, a wszelkie różne szczegółowe odliczenia są niedozwolone. Jeśli jednak firma ma stratę operacyjną netto, może przenieść swój NOL do 80% dochodu podlegającego opodatkowaniu AMT. Oznacza to, że może odliczyć do 80% straty od swojego dochodu zgodnie z zasadami AMT.
Podczas gdy NOL jest nadwyżką odliczeń podatnika nad jego dochodem brutto,. alternatywna strata operacyjna netto (ATNOL) jest nadwyżką odliczeń podatnika dozwolonych przy określaniu dochodu AMT nad dochodem, który jest uwzględniony przy obliczaniu alternatywnego minimalnego opodatkowania podatnika dochód, obliczony z modyfikacjami w sekcji 172(d) Kodeksu. Sekcja 56 Kodeksu Podatkowego (Tytuł 26) zezwala podatnikom na zastąpienie straty operacyjnej netto ATNOL przy obliczaniu alternatywnego podatku minimalnego. Podatnik obliczający alternatywną minimalną kwotę podatku musi dokonać alternatywnego odliczenia podatku od straty operacyjnej netto. Kwota ATNOL, którą można odliczyć przy obliczaniu dochodu AMT, nie może przekroczyć 80% zobowiązania.
Warunki i ograniczenia ATNOL
Jeśli odliczenie ATNOL przekroczy ten limit, może zostać przeniesione, ale limit ATNOL będzie nadal obowiązywał do roku przeniesienia. Jednak w przeciwieństwie do standardowego odliczenia NOL, alternatywne odliczenie straty operacyjnej netto nie pozwala jednostce na uwzględnienie wielu typowych wydatków, takich jak opłaty inwestycyjne, podatki państwowe i lokalne płacone przez firmę oraz przyspieszona amortyzacja sprzętu i innego majątku przedsiębiorstwa.
Tylko lata, w których korporacja podlega zasadom AMT, będą obowiązywać również zasady ATNOL. Zgłaszając ATNOL, podatnicy wypełniają formularze 1045 i 6251.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Alternatywna strata operacyjna netto (ATNOL) jest wynagrodzeniem za obliczanie straty operacyjnej netto, gdy podlega alternatywnemu podatkowi minimalnemu (AMT).
AMT zapewnia, że niektórzy podatnicy płacą minimalny „godziwy udział” poprzez wykluczenie lub ograniczenie niektórych odliczeń i kredytów dla uprawnionych osób fizycznych i przedsiębiorstw.
ATNOL uwzględni zatem ograniczone odliczenia podatkowe dozwolone przy obliczaniu straty operacyjnej netto, dzięki czemu strata netto będzie wydawała się mniejsza do celów podatkowych.
