Pérdida Operativa Neta (NOL)
¿Qué es la pérdida operativa neta (NOL)?
A efectos del impuesto sobre la renta, una pérdida operativa neta (NOL) es el resultado cuando las deducciones permitidas de una empresa superan su renta imponible dentro de un período fiscal. La NOL generalmente se puede usar para compensar los pagos de impuestos de una empresa en otros períodos impositivos a través de una disposición fiscal del IRS llamada transferencia de pérdidas.
Comprender la pérdida operativa neta (NOL)
Se puede trasladar una pérdida operativa neta para compensar la renta imponible en años futuros a fin de reducir la obligación tributaria futura de una empresa. El propósito detrás de esta disposición fiscal es permitir algún tipo de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período impositivo. El IRS reconoce que las ganancias comerciales de algunas empresas son de naturaleza cíclica y no están en línea con un año fiscal estándar.
Los traslados de NOL se registran como un activo en el libro mayor de la empresa. Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de futuros ahorros en obligaciones tributarias. Se crea un activo por impuestos diferidos para el arrastre de NOL, que se compensa con la utilidad neta en años futuros. La cuenta de activo por impuesto diferido se dispone cada año, sin exceder el 80% de la utilidad neta en cualquiera de los años subsiguientes, hasta agotar el saldo.
Un negocio agrícola, por ejemplo, puede tener ganancias significativas y un gran pago de impuestos en un año, luego incurrir en una NOL en el siguiente, seguido de otro año rentable. Para suavizar la carga fiscal, la disposición de transferencia de pérdidas permite que la NOL en el segundo año compense los impuestos adeudados en el tercer año.
Cómo calcular la pérdida operativa neta
Una pérdida operativa neta, a veces llamada pérdida neta,. aparece en el resultado final o en el estado de resultados de la empresa. Antes de la implementación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés) en 2018, el IRS permitía a las empresas trasladar las pérdidas operativas netas 20 años hacia adelante para compensar las ganancias futuras y retroceder dos años para obtener un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente. Debido a que el valor del dinero en el tiempo muestra que los ahorros de impuestos en el presente son más valiosos que en el futuro, generalmente se usó primero el método de transferencia,. seguido por el método de transferencia. Después de trasladar las pérdidas durante 20 años, las pérdidas restantes expiraron y ya no pudieron utilizarse para reducir la renta imponible.
Cambios en la pérdida operativa neta
En 2017, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) realizó cambios significativos en las leyes con respecto a las pérdidas operativas netas. La TCJA eliminó la disposición de transferencia de dos años para los años fiscales que comenzaron el 1 de enero de 2018 o después, excepto para ciertas pérdidas agrícolas, pero ahora permite un período de transferencia indefinido. Sin embargo, los traspasos ahora también están limitados al 80% de los ingresos netos de cada año subsiguiente. Si una empresa crea NOL en más de un año, deben retirarse por completo en el orden en que se incurrieron antes de retirar otra NOL.
La Ley CARES efectivamente suspendió los cambios realizados por la TCJA; el proyecto de ley de alivio de la pandemia de coronavirus permitió que las NOL que surgieran en los años fiscales que comenzaron en 2018, 2019 y 2020 se traspasaran por un período de cinco años y se traspasaran indefinidamente. Sin embargo, a partir de 2021 se aplicarán las nuevas reglas.
Las pérdidas que se originen en años fiscales que comiencen antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las normas fiscales anteriores. Cualquier pérdida restante vencerá después de 20 años.
Ejemplo de traslado de NOL
Imagine una empresa que tuviera un NOL de $5 millones un año y un ingreso imponible de $6 millones al siguiente. El límite de traspaso del 80% de $6 millones es de $4,8 millones. La pérdida total del primer año puede trasladarse al balance general al segundo año como un activo por impuestos diferidos. La pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, puede utilizarse en el segundo año como gasto en el estado de resultados. Disminuye la utilidad neta, y por lo tanto la utilidad imponible, por segundo año a $1.2 millones ($6 millones - $4.8 millones). Un activo por impuestos diferidos de $200,000 permanecerá en el balance general para ser llevado al tercer año.
Limitaciones de arrastre de NOL
Una pérdida operativa neta es un activo valioso porque puede reducir la renta imponible futura de una empresa. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una empresa adquirida simplemente por los beneficios fiscales de su NOL. La sección 382 del Código de Rentas Internas establece que si una empresa con una NOL tiene un cambio de propiedad de al menos el 50%, la empresa adquirente puede usar solo una parte de la NOL en cada año concurrente. Sin embargo, la compra de una empresa con una NOL sustancial puede significar una mayor suma de dinero para los accionistas de la empresa adquirida que si la empresa adquirida poseyera una NOL más pequeña.
Reflejos
La Ley CARES eliminó las restricciones sobre el arrastre de pérdidas fiscales para los años fiscales 2018, 2019 y 2020.
Una NOL puede beneficiar a una empresa al reducir la renta imponible en ejercicios fiscales futuros.
Existe una pérdida operativa neta si las deducciones de una empresa superan la renta imponible.
En 2017, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos realizó cambios significativos en las reglas de NOL.
Las pérdidas operativas netas en 2021 o posterior no pueden trasladarse y deben trasladarse indefinidamente.
Las NOL ahora pueden transferirse indefinidamente hasta que la pérdida se recupere por completo, pero están limitadas al 80% de la renta imponible en cualquier período fiscal.
PREGUNTAS MÁS FRECUENTES
¿Cuáles son las limitaciones de los traspasos de NOL?
Una pérdida operativa neta es un activo valioso porque puede reducir la renta imponible futura de una empresa. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una empresa adquirida simplemente por los beneficios fiscales de su NOL. La sección 382 del Código de Rentas Internas establece que si una empresa con una NOL tiene un cambio de propiedad de al menos el 50%, la empresa adquirente puede usar solo una parte de la NOL en cada año concurrente. Sin embargo, la compra de una empresa con una NOL sustancial puede significar una mayor suma de dinero para los accionistas de la empresa adquirida que si la empresa adquirida poseyera una NOL más pequeña.
¿Cómo se contabilizan los arrastres de NOL?
Los traslados de NOL se registran como un activo en el libro mayor de la empresa. Se crea un activo por impuestos diferidos para el arrastre de NOL, que se compensa con la utilidad neta en años futuros. La cuenta de activo por impuesto diferido se dispone cada año, sin exceder el 80% de la utilidad neta en cualquiera de los años subsiguientes, hasta agotar el saldo.
¿Cómo afectó la TCJA a los traspasos de NOL?
Para los años fiscales 2018 y posteriores, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés) eliminó la disposición de transferencia de dos años previamente permitida, excepto para ciertas pérdidas agrícolas, pero permite un período de transferencia indefinido. Los traspasos ahora están limitados al 80% de los ingresos netos de cada año subsiguiente. Si una empresa crea NOL en más de un año, deben retirarse por completo en el orden en que se incurrieron antes de retirar otra NOL. La Ley CARES suspendió los cambios realizados por la TCJA para los años fiscales 2018, 2019 y 2020, sin embargo, las nuevas reglas se aplican a partir de 2021.
¿Qué es un traspaso de NOL?
La pérdida operativa neta generalmente se puede usar para compensar los pagos de impuestos de una empresa en otros períodos impositivos a través de una disposición fiscal del IRS llamada pérdida transferible. Esto ofrece un beneficio a una empresa en el sentido de que puede reducir la obligación tributaria futura de una empresa mediante la compensación de ingresos imponibles en años futuros. El propósito detrás de esta disposición fiscal es permitir algún tipo de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período impositivo.
