Lykätty luotto
Mikä on lykätty luotto?
Lykätty luotto on rahaa, jonka yritys saa, mutta jota ei heti raportoida tulona , koska sitä ei ole vielä ansaittu. Suoriteperusteisessa kirjanpidossa tuotot voidaan kirjata ansaittuiksi vasta, kun asiakkaan maksama tuote tai palvelu on toimitettu ja tuotto voidaan liittää siihen liittyvään kuluun.
Laskennalliset tuotot, jotka tunnetaan myös siirtovelkaina, tulona tai ansaintatuloina, kirjataan taseeseen velaksi. Tähän luokkaan kuuluvat erät sisältävät konsulttipalkkiot, tilausmaksut ja muut tulot, jotka ovat monimutkaisesti sidottu tuleviin lupauksiin.
Lyhennettyjen luottojen ymmärtäminen
Useimmissa tapauksissa lykätty luotto on sidottu ennakkomaksuihin. Asiakas maksaa myyjälle tavarasta tai palvelusta, joka on tarkoitus toimittaa tai suorittaa tulevaisuudessa. Tätä voidaan kutsua myös laskennallisiksi tuloiksi.
Koska yritys ei ole vielä toimittanut jotain vastineeksi juuri saamastaan rahasta, se kirjaa maksun yleensä taseeseensa lyhytaikaiseksi velaksi . Maksu katsotaan velaksi, koska se on velvoite. Näiden rahojen ansaitsemiseksi on vielä tehtävä työtä, ja on mahdollista, että tavaraa tai palvelua ei toimiteta tai ostaja peruuttaa tilauksen, jolloin yritys saattaa joutua korvaamaan asiakkaalle hinnan riippuen allekirjoitetussa sopimuksessa nimenomaisesti mainitut ehdot.
Suoriteperusteisessa kirjanpitomenetelmässä, joka on useimpien yritysten yleinen kirjanpitokäytäntö, tuotot kirjataan ansaituksi vain silloin, kun tavarat tai palvelut toimitetaan ostajalle, ei silloin, kun ne on maksettu.
Vasta kun myyjä on toimittanut palvelut tai lähettänyt tavaran, josta se on jo maksettu, se voi kirjata alun perin saamansa rahat tuloiksi. Tässä vaiheessa lykätty luotto kirjataan ja velka poistetaan taseesta.
Hyökkäyksen edut
Lykättyä luottoa käytetään suurelta osin kirjanpitotarkoituksiin ja keinona tasoittaa tai "sileä" talouskirjanpitoa ja antaa tarkempi kuva liiketoiminnasta.
Jos esimerkiksi yrityksen kaikki jäsen- tai liittymismaksut satuisivat tilille ensimmäisen vuosineljänneksen aikana ja kaikki tuotteet toimitettaisiin sitten toisella****, vuosineljänneksen tuloslaskelma olisi ilmeisesti vinossa.
Esimerkki lykätystä luotosta
XYZ Corporation myy kirjakerhopalveluita. Jäsenet maksavat ennakkoon all inclusive -maksun, joka sisältää maksut kuukauden kirjasta ja siihen liittyvistä toimituskuluista.
Jäsenet maksavat vuoden jäsenmaksun etukäteen. Kun XYZ Corporation kerää maksut, he merkitsevät taseeseensa koko summalle laskennallisen luottovelan. Kun kirjat toimitetaan, tästä toimituksesta tuloutetaan ja laskennallisen luottovelan määrää vähennetään tällä määrällä.
Erityisiä huomioita
Lykätty luotto kirjataan yleensä taseeseen lyhytaikaiseksi velaksi, koska useimmat ennakkomaksuehdot ovat tyypillisesti 12 kuukauden pituisia tai lyhyempiä. Joissakin skenaarioissa on kuitenkin mahdollista, että asiakas suorittaa ennakkomaksun tavaroista tai palveluista, jotka on suunniteltu toimitettavaksi pidemmällä aikavälillä, kuten monivuotisessa tilauspalvelussa.
Näissä tapauksissa kaikki jo maksetut erät, joiden odotetaan toimitettavan tai toimitettavan yli vuoden kuluttua, tulee luokitella taseen pitkäaikaisten velkojen osioon.
Kohokohdat
Lykättyä luottoa käytetään pääasiassa tilinpäätösten tasoittamiseksi tai "silemiseksi" ja tarkemman kuvan antamiseen liiketoiminnasta.
Suurin osa yrityksistä kirjaa tuotot vasta, kun asiakkaan maksama tuote tai palvelu on toimitettu ja tuotto voidaan liittää siihen liittyvään kuluun.
Kunnes yritys täyttää velvoitteensa ja tilauksen peruuttamisen mahdollisuus on suljettu pois, maksu kirjataan taseeseen velaksi.
Laskennallinen luotto on saatu tuotto, joka kirjataan myöhemmin suoriteperusteisen kirjanpidon mukaisesti.
