Perdita operativa netta (NOL)

Che cos'è la perdita operativa netta (NOL)?

Ai fini dell'imposta sul reddito, una perdita operativa netta (NOL) è il risultato quando le detrazioni consentite di una società superano il reddito imponibile entro un periodo d'imposta. Il NOL può essere generalmente utilizzato per compensare i pagamenti fiscali di una società in altri periodi fiscali attraverso una disposizione fiscale IRS chiamata perdita a nuovo.

Comprensione della perdita operativa netta (NOL)

Una perdita operativa netta può essere riportata a nuovo per compensare il reddito imponibile negli anni futuri al fine di ridurre la futura passività fiscale di una società. Lo scopo di questa disposizione fiscale è di consentire una qualche forma di sgravio fiscale quando una società perde denaro in un periodo fiscale. L'IRS riconosce che i profitti aziendali di alcune società sono di natura ciclica e non in linea con un anno fiscale standard.

I riporti NOL sono registrati come attività nella contabilità generale della società. Offrono un vantaggio all'azienda sotto forma di futuri risparmi di responsabilità fiscale. Viene creata un'attività fiscale differita per il riporto NOL, che viene compensata con l'utile netto negli anni futuri. Il conto delle imposte anticipate viene prelevato ogni anno, in modo da non superare l'80% dell'utile netto in nessuno degli esercizi successivi, fino ad esaurimento del saldo.

Un'azienda agricola, ad esempio, può avere profitti significativi e un ingente pagamento di tasse in un anno, quindi incorrere in un NOL nel successivo, seguito da un altro anno redditizio. Al fine di smussare il carico fiscale, l'accantonamento a riporto delle perdite consente al NOL nel secondo anno di compensare le tasse dovute nel terzo anno.

Come calcolare la perdita operativa netta

Una perdita operativa netta, a volte chiamata perdita netta,. compare sulla linea di fondo o sul conto economico dell'azienda. Prima dell'attuazione del Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) nel 2018, l'IRS consentiva alle aziende di portare le perdite operative nette in avanti di 20 anni per compensare i profitti futuri e indietro di due anni per un rimborso immediato delle tasse precedenti pagate. Poiché il valore temporale del denaro mostra che i risparmi fiscali nel presente sono più preziosi che in futuro, il metodo di riporto è stato generalmente utilizzato per primo, seguito dal metodo di riporto. Dopo aver riportato le perdite a nuovo per 20 anni, le eventuali perdite residue sono scadute e non potevano più essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile.

Modifiche alla perdita operativa netta

Nel 2017, il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha apportato modifiche significative alle leggi in materia di perdite operative nette. Il TCJA ha rimosso la disposizione di riporto di due anni per gli anni fiscali a partire dal 1 gennaio 2018 o successivi, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma ora consente un periodo di riporto indefinito. Tuttavia, anche i riporti sono ora limitati all'80% dell'utile netto di ogni anno successivo. Se un'impresa crea NOL in più di un anno, questi devono essere ritirati completamente nell'ordine in cui sono stati sostenuti prima di prelevare un altro NOL.

Il CARES Act ha effettivamente sospeso le modifiche apportate dal TCJA; il disegno di legge di sgravio per la pandemia di coronavirus ha consentito di riportare i NOL generati negli anni fiscali a partire dal 2018, 2019 e 2020 per un periodo di cinque anni e portarli avanti a tempo indeterminato. Dal 2021 in poi, invece, si applicano le nuove regole.

Le perdite originate da esercizi che iniziano prima del 1 gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti norme fiscali. Eventuali perdite residue scadranno dopo 20 anni.

NOL Esempio di riporto

Immagina una società che avesse un NOL di $ 5 milioni un anno e un reddito imponibile di $ 6 milioni il successivo. Il limite di riporto dell'80% di 6 milioni di dollari è di 4,8 milioni di dollari. L'intera perdita del primo anno può essere riportata in bilancio al secondo anno come attività fiscale differita. La perdita, limitata all'80% del reddito nel secondo anno, può poi essere utilizzata nel secondo anno come spesa a conto economico. Riduce l'utile netto, e quindi il reddito imponibile, per il secondo anno a $ 1,2 milioni ($ 6 milioni - $ 4,8 milioni). Un'attività fiscale differita di $ 200.000 rimarrà nel bilancio da riportare nel terzo anno.

NOL Limitazioni al riporto

Una perdita operativa netta è un bene prezioso perché può ridurre il reddito imponibile futuro di una società. Per questo motivo, l'IRS limita l'utilizzo di una società acquisita semplicemente per i vantaggi fiscali della sua NOL. La sezione 382 dell'Internal Revenue Code afferma che se una società con un NOL ha almeno un cambio di proprietà del 50%, la società acquirente può utilizzare solo una parte del NOL in ogni anno simultaneo. Tuttavia, l'acquisto di un'attività con un NOL sostanziale può significare una maggiore somma di denaro che va agli azionisti della società acquisita rispetto a se la società acquisita possedesse un NOL inferiore.

Mette in risalto

La legge CARES ha rimosso le restrizioni sul riporto delle perdite fiscali per gli anni d'imposta 2018, 2019 e 2020.
Un NOL può avvantaggiare un'azienda riducendo il reddito imponibile negli anni fiscali futuri.
Esiste una perdita operativa netta se le detrazioni di una società superano il reddito imponibile.
Nel 2017, il Tax Cuts and Jobs Act ha apportato modifiche significative alle regole NOL.
Le perdite operative nette nel 2021 o successivamente non possono essere riportate e devono essere riportate a nuovo a tempo indeterminato.
I NOL possono ora essere riportati indefinitamente fino al completo recupero della perdita, ma sono limitati all'80% del reddito imponibile in qualsiasi periodo d'imposta.

FAQ

Quali sono i limiti dei riporti NOL?

Come vengono contabilizzati i riporti NOL?

I riporti NOL sono registrati come attività nella contabilità generale della società. Viene creata un'attività fiscale differita per il riporto NOL, che viene compensata con l'utile netto negli anni futuri. Il conto delle imposte anticipate viene prelevato ogni anno, in modo da non superare l'80% dell'utile netto in nessuno degli esercizi successivi, fino ad esaurimento del saldo.

In che modo il TCJA ha influito sui riporti di NOL?

Per gli anni fiscali 2018 e successivi, il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha rimosso la disposizione di riporto di due anni precedentemente consentita, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma consente un periodo di riporto indefinito. I riporti sono ora limitati all'80% dell'utile netto di ogni anno successivo. Se un'impresa crea NOL in più di un anno, devono essere ritirati completamente nell'ordine in cui sono stati sostenuti prima di prelevare un altro NOL. Il CARES Act ha sospeso le modifiche apportate dal TCJA per gli anni fiscali 2018, 2019 e 2020, tuttavia, le nuove regole si applicano dal 2021 in poi.

Che cos'è un riporto NOL?

La perdita operativa netta può essere generalmente utilizzata per compensare i pagamenti fiscali di una società in altri periodi fiscali attraverso una disposizione fiscale IRS chiamata perdita a nuovo. Ciò offre un vantaggio a una società in quanto può ridurre la futura responsabilità fiscale di una società compensando il reddito imponibile negli anni futuri. Lo scopo di questa disposizione fiscale è di consentire una qualche forma di sgravio fiscale quando una società perde denaro in un periodo fiscale.