Rizab Balang Kuki

Apakah Rizab Balang Kuki?

Rizab balang kuki ialah penjimatan daripada suku sebelumnya yang direkodkan oleh syarikat sebagai pendapatan pada suku berikutnya untuk menunjukkan pendapatannya lebih tinggi daripada yang sebenarnya. Apabila syarikat gagal mencapai sasaran pendapatannya, akauntan syarikat boleh mencelup ke dalam balang kuki untuk meningkatkan jumlahnya.

Tidak perlu dikatakan, amalan perakaunan balang kuki tidak disukai oleh pengawal selia kerajaan kerana ia mengelirukan pelabur mengenai prestasi syarikat.

Memahami Rizab Balang Kuki

Wall Street menghargai syarikat yang secara konsisten memenuhi atau mengatasi sasaran pendapatan mereka suku demi suku. Penganalisis menilai mereka sangat tinggi dan pelabur membayar premium untuk saham saham mereka.

Mereka cenderung dinilai lebih tinggi daripada syarikat yang berpotensi memperoleh jumlah wang yang menakjubkan di sesetengah pihak tetapi gagal di pihak lain.

Perakaunan balang kuki boleh digunakan untuk melancarkan turun naik dalam keputusan kewangan dan memberi gambaran palsu tentang kestabilan.

Satu baris item dalam laporan syarikat, item khas,. adalah tempat yang sangat baik untuk menyembunyikan langkah perakaunan balang kuki. Item istimewa mungkin termasuk sebarang bayaran besar atau pendapatan lain yang syarikat jangkakan sebagai acara sekali sahaja. Atau, ia mungkin sebahagian daripada wang daripada suku yang sangat menguntungkan sebelum ini yang telah disembunyikan oleh syarikat dalam balang kuki dan kini digunakan untuk meningkatkan jumlah pendapatan yang lemah.

Menyumbat Balang Kuki

Pelbagai jenis perakaunan balang kuki yang lebih mengerikan mewujudkan liabiliti dalam satu suku dan kemudian memadamkannya daripada suku berikutnya.

Sebagai contoh, pada suku yang benar-benar hebat, syarikat mungkin menambah liabiliti yang tidak jelas dan mungkin mitos pada laporan pendapatannya. Ia boleh, katakan, merekodkan liabiliti $1 juta untuk peralatan yang ingin dibeli. Liabiliti $1 juta itu masuk ke dalam balang kuki. Pada kali berikutnya syarikat itu mengalami suku tahun yang teruk, ia membatalkan rancangannya yang tidak wujud untuk membeli peralatan dan menyenaraikan liabiliti sebagai pendapatan.

Contoh Perakaunan Cookie Jar

Satu kes terkenal perakaunan balang kuki berakhir dengan gergasi komputer Dell membayar penalti $100 juta kepada Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa (SEC) pada Julai 2010.

Item baris "item khas" ialah tempat yang baik untuk menyembunyikan pemindahan daripada balang kuki.

SEC berhujah bahawa Dell akan terlepas anggaran pendapatan penganalisis pada setiap suku tahun antara 2002 dan 2006 sekiranya ia tidak mencelup ke dalam rizabnya untuk menampung kekurangan dalam keputusan operasinya.

Dalam kes ini, rizab balang kuki dilaporkan terdiri daripada pembayaran yang tidak didedahkan yang diterima Dell daripada gergasi cip Intel sebagai balasan kerana bersetuju untuk menggunakan cip CPU Intel secara eksklusif dalam komputernya.

SEC juga mendakwa bahawa Dell tidak mendedahkan kepada pelabur bahawa ia menggunakan rizab ini.

Malah, pembayaran Intel membentuk sebahagian besar keuntungan Dell, menyumbang sebanyak 72% daripada pendapatan operasi suku tahunannya pada kemuncaknya. Keuntungan suku tahunan Dell jatuh dengan ketara pada tahun 2007 selepas perjanjian dengan Intel berakhir.

SEC juga mendakwa bahawa Dell mendakwa penurunan dalam keuntungan adalah disebabkan oleh strategi penetapan harga produk yang agresif dan harga komponen yang lebih tinggi, tetapi sebab sebenar ia tidak lagi menerima bayaran daripada Intel.

Sorotan

• Sebuah syarikat mungkin membuat liabiliti dalam satu suku tahun untuk memadamkannya dari suku berikutnya untuk menyamarkan keputusan yang buruk.

• Rizab balang kuki ialah sebahagian daripada pendapatan yang disembunyikan oleh syarikat untuk melaporkannya pada suku masa hadapan apabila prestasinya gagal memenuhi jangkaan.

• Perakaunan balang kuki sengaja mengelirukan pelabur dan melanggar amalan pelaporan syarikat awam yang diterima.