Konsernregnskap

Hva er konsolidert regnskap?

Konsernregnskap er regnskap for en enhet med flere divisjoner eller datterselskaper. Bedrifter kan ofte bruke ordet konsolidert løst i regnskapsrapportering for å referere til den aggregerte rapporteringen av hele virksomheten deres samlet. Financial Accounting Standards Board definerer imidlertid konsolidert regnskapsrapportering som rapportering av en enhet strukturert med et morselskap og datterselskaper.

Private selskaper har svært få krav til regnskapsrapportering, men offentlige selskaper må rapportere regnskap i tråd med Financial Accounting Standards Boards Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Dersom et selskap rapporterer internasjonalt må det også arbeide innenfor retningslinjene fastsatt av International Accounting Standards Boards International Financial Reporting Standards (IFRS). Både GAAP og IFRS har noen spesifikke retningslinjer for selskaper som velger å rapportere konsernregnskap med datterselskaper.

Forstå konsolidert regnskap

Generelt krever konsolidering av regnskap at et selskap integrerer og kombinerer alle sine finansielle regnskapsfunksjoner sammen for å lage konsoliderte regnskaper som viser resultater i standard balanse,. resultatregnskap og kontantstrømrapportering. Beslutningen om å sende inn konsernregnskap med datterselskaper tas vanligvis fra år til år og velges ofte på grunn av skatt eller andre fordeler som oppstår. Kriteriene for innlevering av konsernregnskap til datterselskaper er primært basert på hvor mye eierskap morselskapet har i datterselskapet. Vanligvis definerer 50 % eller mer eierskap i et annet selskap det som et datterselskap og gir morselskapet mulighet til å inkludere datterselskapet i et konsolidert regnskap. I noen tilfeller kan mindre enn 50 % eierskap tillates dersom morselskapet viser at datterselskapets ledelse er sterkt på linje med beslutningsprosessene til morselskapet. Hvis et selskap har eierskap i datterselskaper, men ikke velger å inkludere et datterselskap i kompleks konsolidert regnskapsrapportering, vil det vanligvis regnskapsføre datterselskapets eierskap ved bruk av kostmetoden eller egenkapitalmetoden.

Private selskaper vil vanligvis ta beslutningen om å opprette konsernregnskap inkludert datterselskaper på årsbasis. Denne årlige avgjørelsen er vanligvis påvirket av skattefordelene et selskap kan oppnå ved å sende inn en konsolidert kontra ikke-konsolidert resultatregnskap for et skatteår. Offentlige selskaper velger vanligvis å lage konsoliderte eller ukonsoliderte regnskaper for en lengre periode. Hvis et offentlig selskap ønsker å endre fra konsolidert til ikke-konsolidert, kan det være nødvendig å sende inn en endringsforespørsel. Endring fra konsolidert til ukonsolidert kan også skape bekymringer hos investorer eller komplikasjoner hos revisorer, så innlevering av konsoliderte datterselskapsregnskap er vanligvis en langsiktig finansiell regnskapsbeslutning. Det er imidlertid noen situasjoner hvor en selskapsstrukturendring kan kreve en endring av konsolidert finansiell stilling, for eksempel en spinoff eller oppkjøp.

Rapporterer krav

Som nevnt har private selskaper svært få krav til regnskapsrapportering, men offentlige selskaper må rapportere regnskap i tråd med Financial Accounting Standards Boards Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Dersom et selskap rapporterer internasjonalt må det også arbeide innenfor retningslinjene fastsatt av International Accounting Standards Boards International Financial Reporting Standards (IFRS). Både GAAP og IFRS har noen spesifikke retningslinjer for enheter som velger å rapportere konsernregnskap med datterselskaper.

Generelt vil et morselskap og dets datterselskaper bruke samme rammeverk for finansregnskap for å utarbeide både separate og konsoliderte regnskaper. Selskaper som velger å opprette konsoliderte regnskaper med datterselskaper krever en betydelig investering i finansiell regnskapsinfrastruktur på grunn av regnskapsintegrasjonene som er nødvendige for å utarbeide endelige konsoliderte finansielle rapporter.

Det er noen sentrale foreløpige standarder som selskaper som bruker konsoliderte datterselskapsregnskap må overholde. Den viktigste pålegger at morselskapet eller noen av dets datterselskaper ikke kan overføre kontanter, inntekter, eiendeler eller forpliktelser mellom selskaper for å urettferdig forbedre resultater eller redusere skyldig skatt. Avhengig av regnskapsretningslinjene som brukes, kan standarder variere for hvor mye eierskap som kreves for å inkludere et selskap i konsernregnskapet.

Konsernregnskapet rapporterer de samlede rapporteringsresultatene for separate juridiske enheter. De endelige regnskapsrapportene forblir de samme i balansen, resultatregnskapet og kontantstrømoppstillingen. Hver separat juridisk enhet har sine egne økonomiske regnskapsprosesser og lager sine egne regnskaper. Disse uttalelsene kombineres deretter fullstendig av morselskapet til endelige konsoliderte rapporter av balanse, resultatregnskap og kontantstrømoppstilling. Fordi morselskapet og dets datterselskaper utgjør én økonomisk enhet, finner investorer, regulatorer og kunder konsoliderte regnskaper nyttige for å måle den samlede posisjonen til hele enheten.

Eierskapsregnskap: Kost- og egenkapitalmetoder

Det er primært tre måter å rapportere eierandeler mellom selskaper på. Den første måten er å lage konsoliderte datterselskapsregnskap. Kostnads- og egenkapitalmetodene er ytterligere to måter selskaper kan redegjøre for eierandeler i sin finansielle rapportering. Samlet sett er eierskap vanligvis basert på den totale mengden egenkapital som eies. Hvis et selskap eier mindre enn 20 % av et annet selskaps aksjer, vil det vanligvis bruke kostnadsmetoden for finansiell rapportering. Hvis et selskap eier mer enn 20 %, men mindre enn 50 %, vil et selskap vanligvis bruke egenkapitalmetoden.

Eksempler på bedrifter

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) og Coca-Cola (KO) er to selskapseksempler. Berkshire Hathaway er et holdingselskap med eierinteresser i mange ulike selskaper. Berkshire Hathaway bruker en hybrid konsolidert regnskapstilnærming som kan sees fra regnskapet. I det konsoliderte regnskapet deler den opp virksomhetene sine etter Forsikring og annet, og deretter Railroad, Utilities og Energy. Dets eierandel i det børsnoterte selskapet Kraft Heinz (KHC) regnskapsføres etter egenkapitalmetoden.

Coca-Cola er et globalt selskap med mange datterselskaper. Det har datterselskaper over hele verden som hjelper det med å støtte sin globale tilstedeværelse på mange måter. Hvert av dets datterselskaper bidrar til sine mål for detaljhandel med datterselskaper innen tapping, drikkevarer, merkevarer og mer.

Høydepunkter

• Konsernregnskap er strengt definert som regnskaper som samler et morselskap og datterselskaper.

• GAAP og IFRS inkluderer bestemmelser som bidrar til å skape rammeverket for konsolidert datterselskapsregnskapsrapportering.

• Hvis et selskap ikke velger å bruke konsolidert datterselskapsregnskapsrapportering, kan det redegjøre for datterselskapets eierskap ved å bruke kostmetoden eller egenkapitalmetoden.