Penyata Kewangan Disatukan

Apakah Penyata Kewangan Disatukan?

Penyata kewangan disatukan ialah penyata kewangan entiti dengan berbilang bahagian atau anak syarikat. Syarikat selalunya boleh menggunakan perkataan disatukan secara longgar dalam pelaporan penyata kewangan untuk merujuk kepada pelaporan agregat keseluruhan perniagaan mereka secara kolektif. Walau bagaimanapun, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan mentakrifkan pelaporan penyata kewangan disatukan sebagai pelaporan entiti yang berstruktur dengan syarikat induk dan anak syarikat.

Syarikat swasta mempunyai sedikit keperluan untuk pelaporan penyata kewangan tetapi syarikat awam mesti melaporkan kewangan selaras dengan Prinsip Perakaunan Yang Diterima Umum (GAAP) Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan. Jika syarikat melaporkan di peringkat antarabangsa, ia juga mesti mengikut garis panduan yang ditetapkan oleh Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS) Lembaga Piawaian Perakaunan Antarabangsa . Kedua-dua GAAP dan IFRS mempunyai beberapa garis panduan khusus untuk syarikat yang memilih untuk melaporkan penyata kewangan disatukan dengan anak syarikat.

Memahami Penyata Kewangan Disatukan

Secara amnya, penyatuan penyata kewangan memerlukan syarikat untuk menyepadukan dan menggabungkan semua fungsi perakaunan kewangannya bersama-sama untuk mencipta penyata kewangan disatukan yang menunjukkan keputusan dalam lembaran imbangan piawai,. penyata pendapatan dan pelaporan penyata aliran tunai. Keputusan untuk memfailkan penyata kewangan disatukan dengan anak-anak syarikat biasanya dibuat berdasarkan tahun ke tahun dan selalunya dipilih kerana cukai atau kelebihan lain yang timbul. Kriteria untuk memfailkan penyata kewangan disatukan dengan anak-anak syarikat adalah berdasarkan terutamanya pada jumlah pemilikan yang dimiliki oleh syarikat induk dalam anak syarikat. Secara amnya, 50% atau lebih pemilikan dalam syarikat lain biasanya mentakrifkannya sebagai anak syarikat dan memberi peluang kepada syarikat induk untuk memasukkan anak syarikat itu dalam penyata kewangan yang disatukan. Dalam sesetengah kes, pemilikan kurang daripada 50% mungkin dibenarkan jika syarikat induk menunjukkan bahawa pengurusan anak syarikat sangat sejajar dengan proses membuat keputusan syarikat induk. Jika syarikat mempunyai pemilikan dalam anak syarikat tetapi tidak memilih untuk memasukkan anak syarikat dalam pelaporan penyata kewangan disatukan yang kompleks maka ia biasanya akan mengambil kira pemilikan anak syarikat menggunakan kaedah kos atau kaedah ekuiti.

Syarikat swasta biasanya akan membuat keputusan untuk membuat penyata kewangan disatukan termasuk anak syarikat pada asas tahunan. Keputusan tahunan ini biasanya dipengaruhi oleh kelebihan cukai yang mungkin diperoleh syarikat daripada memfailkan penyata pendapatan disatukan berbanding tidak disatukan untuk tahun cukai. Syarikat awam biasanya memilih untuk mencipta penyata kewangan disatukan atau tidak disatukan untuk tempoh masa yang lebih lama. Jika syarikat awam ingin menukar daripada disatukan kepada tidak disatukan, ia mungkin perlu memfailkan permintaan perubahan. Perubahan daripada disatukan kepada tidak disatukan juga mungkin menimbulkan kebimbangan kepada pelabur atau komplikasi dengan juruaudit jadi memfailkan penyata kewangan subsidiari disatukan biasanya merupakan keputusan perakaunan kewangan jangka panjang. Walau bagaimanapun, terdapat beberapa situasi di mana perubahan struktur korporat mungkin memerlukan perubahan kewangan yang disatukan seperti spinoff atau pemerolehan.

Keperluan Pelaporan

Seperti yang dinyatakan, syarikat swasta mempunyai sedikit keperluan untuk pelaporan penyata kewangan tetapi syarikat awam mesti melaporkan kewangan selaras dengan Prinsip Perakaunan yang Diterima Umum (GAAP) Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan. Jika syarikat melaporkan di peringkat antarabangsa, ia juga mesti mengikut garis panduan yang ditetapkan oleh Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS) Lembaga Piawaian Perakaunan Antarabangsa. Kedua-dua GAAP dan IFRS mempunyai beberapa garis panduan khusus untuk entiti yang memilih untuk melaporkan penyata kewangan disatukan dengan anak syarikat.

Secara amnya, syarikat induk dan anak syarikatnya akan menggunakan rangka kerja perakaunan kewangan yang sama untuk menyediakan kedua-dua penyata kewangan yang berasingan dan disatukan. Syarikat yang memilih untuk mencipta penyata kewangan disatukan dengan anak syarikat memerlukan pelaburan yang besar dalam infrastruktur perakaunan kewangan disebabkan integrasi perakaunan yang diperlukan untuk menyediakan laporan kewangan disatukan akhir.

Terdapat beberapa piawaian sementara utama yang mesti dipatuhi oleh syarikat yang menggunakan penyata kewangan subsidiari disatukan. Yang utama memberi mandat bahawa syarikat induk atau mana-mana anak syarikatnya tidak boleh memindahkan tunai, hasil, aset atau liabiliti di kalangan syarikat untuk meningkatkan keputusan secara tidak adil atau mengurangkan cukai yang terhutang. Bergantung pada garis panduan perakaunan yang digunakan, piawaian mungkin berbeza untuk jumlah pemilikan yang diperlukan untuk memasukkan syarikat dalam penyata kewangan subsidiari yang disatukan.

Penyata kewangan disatukan melaporkan hasil pelaporan agregat entiti undang-undang yang berasingan. Penyata pelaporan kewangan akhir kekal sama dalam kunci kira-kira, penyata pendapatan dan penyata aliran tunai. Setiap entiti undang-undang yang berasingan mempunyai proses perakaunan kewangan sendiri dan mencipta penyata kewangan sendiri. Penyata ini kemudiannya digabungkan secara menyeluruh oleh syarikat induk kepada laporan akhir disatukan bagi kunci kira-kira, penyata pendapatan dan penyata aliran tunai. Oleh kerana syarikat induk dan anak syarikatnya membentuk satu entiti ekonomi, pelabur, pengawal selia dan pelanggan mendapati penyata kewangan yang disatukan membantu dalam mengukur kedudukan keseluruhan keseluruhan entiti.

Perakaunan Pemilikan: Kaedah Kos dan Ekuiti

Terdapat tiga cara untuk melaporkan kepentingan pemilikan antara syarikat. Cara pertama ialah membuat penyata kewangan subsidiari yang disatukan. Kaedah kos dan ekuiti ialah dua cara tambahan syarikat boleh mengambil kira kepentingan pemilikan dalam pelaporan kewangan mereka. Secara keseluruhan, pemilikan biasanya berdasarkan jumlah keseluruhan ekuiti yang dimiliki. Jika syarikat memiliki kurang daripada 20% saham syarikat lain, ia biasanya akan menggunakan kaedah kos pelaporan kewangan. Jika syarikat memiliki lebih daripada 20% tetapi kurang daripada 50%, syarikat biasanya akan menggunakan kaedah ekuiti.

Contoh Syarikat

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) dan Coca-Cola (KO) ialah dua contoh syarikat. Berkshire Hathaway ialah syarikat induk dengan kepentingan pemilikan dalam banyak syarikat yang berbeza. Berkshire Hathaway menggunakan pendekatan penyata kewangan gabungan hibrid yang boleh dilihat daripada kewangannya. Dalam penyata kewangan yang disatukan, ia memecah perniagaannya oleh Insurans dan Lain-lain, dan kemudian Kereta Api, Utiliti dan Tenaga. Pegangan pemilikannya dalam syarikat dagangan awam Kraft Heinz (KHC) diambil kira melalui kaedah ekuiti.

Coca-Cola ialah sebuah syarikat global yang mempunyai banyak anak syarikat. Ia mempunyai anak syarikat di seluruh dunia yang membantunya menyokong kehadiran globalnya dalam pelbagai cara. Setiap anak syarikatnya menyumbang kepada matlamat runcit makanannya dengan anak syarikat dalam bidang pembotolan, minuman, jenama dan banyak lagi.

Sorotan

• Penyata kewangan disatukan ditakrifkan secara ketat sebagai penyata secara kolektif mengagregatkan syarikat induk dan anak syarikat.

• GAAP dan IFRS termasuk peruntukan yang membantu mewujudkan rangka kerja pelaporan penyata kewangan subsidiari yang disatukan.

• Jika syarikat tidak memilih untuk menggunakan pelaporan penyata kewangan subsidiari disatukan, syarikat itu mungkin mengambil kira pemilikan subsidiarinya menggunakan kaedah kos atau kaedah ekuiti.