Konsolidierte Bilanz
Was ist ein Konzernabschluss?
Konzernabschlüsse sind Abschlüsse eines Unternehmens mit mehreren Geschäftsbereichen oder Tochterunternehmen. Unternehmen können das Wort konsolidiert in der Jahresabschlussberichterstattung oft lose verwenden, um sich auf die aggregierte Berichterstattung ihres gesamten Geschäfts zusammen zu beziehen. Allerdings definiert das Financial Accounting Standards Board die Berichterstattung über Konzernabschlüsse als Berichterstattung über ein Unternehmen, das aus einem Mutterunternehmen und Tochterunternehmen besteht.
Private Unternehmen haben nur sehr wenige Anforderungen an die Berichterstattung über Jahresabschlüsse, aber börsennotierte Unternehmen müssen Finanzdaten in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) des Financial Accounting Standards Board melden. Wenn ein Unternehmen international berichtet, muss es auch nach den Richtlinien der International Financial Reporting Standards (IFRS) des International Accounting Standards Board arbeiten. Sowohl GAAP als auch IFRS haben einige spezifische Richtlinien für Unternehmen, die sich dafür entscheiden, konsolidierte Abschlüsse mit Tochtergesellschaften zu melden.
Konzernabschlüsse verstehen
Im Allgemeinen erfordert die Konsolidierung von Abschlüssen, dass ein Unternehmen alle seine Finanzbuchhaltungsfunktionen integriert und kombiniert, um einen konsolidierten Abschluss zu erstellen, der die Ergebnisse in der Standardbilanz , der Gewinn- und Verlustrechnung und der Kapitalflussrechnung zeigt. Die Entscheidung, einen Konzernabschluss mit Tochterunternehmen einzureichen, wird in der Regel von Jahr zu Jahr getroffen und häufig aufgrund von sich ergebenden steuerlichen oder anderen Vorteilen gewählt. Die Kriterien für die Einreichung eines Konzernabschlusses mit Tochterunternehmen basieren hauptsächlich auf der Höhe der Beteiligung der Muttergesellschaft an der Tochtergesellschaft. Im Allgemeinen definiert eine Beteiligung von 50 % oder mehr an einem anderen Unternehmen dieses normalerweise als Tochterunternehmen und gibt der Muttergesellschaft die Möglichkeit, das Tochterunternehmen in einen Konzernabschluss einzubeziehen. In einigen Fällen kann eine Beteiligung von weniger als 50 % zulässig sein, wenn die Muttergesellschaft nachweist, dass das Management der Tochtergesellschaft stark an den Entscheidungsprozessen der Muttergesellschaft ausgerichtet ist. Wenn ein Unternehmen Eigentum an Tochterunternehmen hat, sich aber dafür entscheidet, ein Tochterunternehmen nicht in den komplexen Konzernabschluss einzubeziehen, wird es das Tochterunternehmen normalerweise nach der Anschaffungskostenmethode oder der Equity-Methode bilanzieren.
Personengesellschaften treffen in der Regel die Entscheidung, einen Konzernabschluss einschließlich Tochterunternehmen auf Jahresbasis zu erstellen. Diese jährliche Entscheidung wird normalerweise von den Steuervorteilen beeinflusst, die ein Unternehmen durch die Einreichung einer konsolidierten gegenüber einer nicht konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung für ein Steuerjahr erhalten kann. Aktiengesellschaften entscheiden sich in der Regel dafür, konsolidierte oder nicht konsolidierte Abschlüsse für einen längeren Zeitraum zu erstellen. Wenn eine Aktiengesellschaft von konsolidiert zu nicht konsolidiert wechseln möchte, muss sie möglicherweise einen Änderungsantrag stellen. Der Wechsel von konsolidiert zu nicht konsolidiert kann auch Bedenken bei Anlegern oder Komplikationen bei Wirtschaftsprüfern hervorrufen, sodass die Einreichung von konsolidierten Abschlüssen für Tochtergesellschaften in der Regel eine langfristige Entscheidung zur Finanzbuchhaltung ist. Es gibt jedoch einige Situationen, in denen eine Änderung der Unternehmensstruktur eine Änderung der konsolidierten Finanzdaten erfordern kann, wie z. B. eine Ausgliederung oder Übernahme.
Meldepflichten
Wie bereits erwähnt, haben private Unternehmen nur sehr wenige Anforderungen an die Berichterstattung über Jahresabschlüsse, aber börsennotierte Unternehmen müssen Finanzdaten in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) des Financial Accounting Standards Board melden. Wenn ein Unternehmen international berichtet, muss es auch nach den Richtlinien der International Financial Reporting Standards (IFRS) des International Accounting Standards Board arbeiten. Sowohl GAAP als auch IFRS haben einige spezifische Richtlinien für Unternehmen, die sich dafür entscheiden, konsolidierte Abschlüsse mit Tochterunternehmen zu melden.
Im Allgemeinen verwenden ein Mutterunternehmen und seine Tochterunternehmen denselben Rechnungslegungsrahmen für die Erstellung von Einzel- und Konzernabschlüssen. Unternehmen, die sich für die Erstellung von Konzernabschlüssen mit Tochtergesellschaften entscheiden, müssen aufgrund der erforderlichen Buchhaltungsintegrationen zur Erstellung endgültiger Konzernabschlüsse eine erhebliche Investition in die Infrastruktur der Finanzbuchhaltung tätigen.
Es gibt einige wichtige vorläufige Standards, die Unternehmen, die konsolidierte Abschlüsse von Tochterunternehmen verwenden, einhalten müssen. Die wichtigste schreibt vor, dass die Muttergesellschaft oder eine ihrer Tochtergesellschaften keine Barmittel, Einnahmen, Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten zwischen Unternehmen übertragen darf, um die Ergebnisse unfair zu verbessern oder die geschuldeten Steuern zu senken. Abhängig von den verwendeten Bilanzierungsrichtlinien können die Standards für den Anteilsbesitz, der erforderlich ist, um ein Unternehmen in den konsolidierten Abschluss einer Tochtergesellschaft einzubeziehen, abweichen.
Der konsolidierte Jahresabschluss weist die aggregierten Berichtsergebnisse der einzelnen juristischen Personen aus. Die endgültige Rechnungslegung in Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung bleibt unverändert. Jede einzelne juristische Person hat ihre eigenen Finanzbuchhaltungsprozesse und erstellt ihre eigenen Abschlüsse. Diese Aufstellungen werden dann umfassend von der Muttergesellschaft zu endgültigen Konzernberichten der Bilanz, der Gewinn- und Verlustrechnung und der Kapitalflussrechnung zusammengefasst. Da die Muttergesellschaft und ihre Tochtergesellschaften eine wirtschaftliche Einheit bilden, finden Investoren, Aufsichtsbehörden und Kunden konsolidierte Abschlüsse hilfreich, um die Gesamtposition des gesamten Unternehmens einzuschätzen.
Ownership Accounting: Kosten- und Eigenkapitalmethoden
Es gibt hauptsächlich drei Möglichkeiten, Eigentumsanteile zwischen Unternehmen zu melden. Die erste Möglichkeit besteht darin, einen konsolidierten Tochterunternehmensabschluss zu erstellen. Die Anschaffungskosten- und die Eigenkapitalmethode sind zwei weitere Möglichkeiten, wie Unternehmen Eigentumsanteile in ihrer Finanzberichterstattung bilanzieren können. Insgesamt basiert das Eigentum in der Regel auf dem Gesamtbetrag des besessenen Eigenkapitals. Wenn ein Unternehmen weniger als 20 % der Aktien eines anderen Unternehmens besitzt, verwendet es normalerweise die Kostenmethode der Finanzberichterstattung. Wenn ein Unternehmen mehr als 20 %, aber weniger als 50 % besitzt, wendet ein Unternehmen normalerweise die Equity-Methode an.
Unternehmensbeispiele
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) und Coca-Cola (KO) sind zwei Unternehmensbeispiele. Berkshire Hathaway ist eine Holdinggesellschaft mit Beteiligungen an vielen verschiedenen Unternehmen. Berkshire Hathaway verwendet einen hybriden Konzernabschlussansatz, der aus seinen Finanzdaten ersichtlich ist. In seinem Konzernabschluss gliedert es seine Geschäftsbereiche nach Versicherungen und Sonstiges und dann nach Eisenbahn, Versorgungsunternehmen und Energie. Die Beteiligung am börsennotierten Unternehmen Kraft Heinz (KHC) wird nach der Equity-Methode bilanziert.
Coca-Cola ist ein globales Unternehmen mit vielen Niederlassungen. Es hat Niederlassungen auf der ganzen Welt, die ihm helfen, seine globale Präsenz in vielerlei Hinsicht zu unterstützen. Jede ihrer Tochtergesellschaften trägt mit Tochtergesellschaften in den Bereichen Abfüllung, Getränke, Marken und mehr zu ihren Zielen im Lebensmitteleinzelhandel bei.
Höhepunkte
Konsolidierte Abschlüsse sind streng definiert als Abschlüsse, die eine Muttergesellschaft und Tochtergesellschaften zusammenfassen.
GAAP und IFRS enthalten Bestimmungen, die dazu beitragen, den Rahmen für die Berichterstattung über konsolidierte Abschlüsse von Tochtergesellschaften zu schaffen.
Entscheidet sich ein Unternehmen nicht für die Berichterstattung über konsolidierte Abschlüsse von Tochtergesellschaften, kann es seine Anteile an Tochtergesellschaften nach der Anschaffungskostenmethode oder der Equity-Methode bilanzieren.
