Bilancio consolidato
Cosa sono i bilanci consolidati?
Il bilancio consolidato è il bilancio di un'entità con più divisioni o controllate. Le aziende possono spesso utilizzare la parola consolidato in modo approssimativo nella rendicontazione di bilancio per fare riferimento alla rendicontazione aggregata dell'intera attività collettivamente. Tuttavia, il Financial Accounting Standards Board definisce la rendicontazione di bilancio consolidato come la rendicontazione di un'entità strutturata con una società madre e controllate.
Le società private hanno pochissimi requisiti per la rendicontazione finanziaria, ma le società pubbliche devono segnalare i dati finanziari in linea con i principi contabili generalmente accettati (GAAP) del Financial Accounting Standards Board. Se un'azienda effettua relazioni internazionali, deve anche operare all'interno delle linee guida stabilite dagli International Financial Reporting Standards (IFRS) dell'International Accounting Standards Board. Sia i GAAP che gli IFRS hanno alcune linee guida specifiche per le società che scelgono di rendicontare i bilanci consolidati con le società controllate.
Comprensione del bilancio consolidato
In generale, il consolidamento del bilancio richiede che un'azienda integri e combini tutte le sue funzioni di contabilità finanziaria al fine di creare un bilancio consolidato che mostri i risultati nella rendicontazione standard di stato patrimoniale,. conto economico e rendiconto finanziario. La decisione di presentare il bilancio consolidato alle società controllate viene solitamente presa di anno in anno e spesso scelta a causa di vantaggi fiscali o di altro tipo che ne derivano. Il criterio per la presentazione del bilancio consolidato alle società controllate si basa principalmente sulla quota di partecipazione che la capogruppo ha nella controllata. In genere, il 50% o più di un'altra società la definisce solitamente una controllata e offre alla società madre l'opportunità di includere la controllata in un bilancio consolidato. In alcuni casi può essere consentita una proprietà inferiore al 50% se la società madre dimostra che la gestione della controllata è fortemente allineata ai processi decisionali della società madre. Se una società ha la proprietà in società controllate ma non sceglie di includere una controllata nella rendicontazione complessa del bilancio consolidato, di solito contabilizzerà la proprietà della controllata utilizzando il metodo del costo o il metodo del patrimonio netto.
Le società private di solito prendono la decisione di creare bilanci consolidati comprese le filiali su base annuale. Questa decisione annuale è solitamente influenzata dai vantaggi fiscali che una società può ottenere dalla presentazione di un conto economico consolidato rispetto a quello non consolidato per un anno d'imposta. Le società pubbliche di solito scelgono di creare bilanci consolidati o non consolidati per un periodo di tempo più lungo. Se una società pubblica desidera passare da consolidata a non consolidata, potrebbe essere necessario presentare una richiesta di modifica. Il passaggio da consolidato a non consolidato può anche sollevare preoccupazioni con gli investitori o complicazioni con i revisori dei conti, quindi la presentazione di bilanci consolidati sussidiari è solitamente una decisione di contabilità finanziaria a lungo termine. Vi sono tuttavia alcune situazioni in cui una modifica della struttura aziendale può richiedere una modifica dei dati finanziari consolidati, come uno spin-off o un'acquisizione.
Requisiti di segnalazione
Come accennato, le società private hanno pochissimi requisiti per la rendicontazione finanziaria, ma le società pubbliche devono segnalare i dati finanziari in linea con i principi contabili generalmente accettati (GAAP) del Financial Accounting Standards Board. Se un'azienda effettua relazioni internazionali, deve anche operare all'interno delle linee guida stabilite dagli International Financial Reporting Standards (IFRS) dell'International Accounting Standards Board. Sia i GAAP che gli IFRS hanno alcune linee guida specifiche per le entità che scelgono di presentare i bilanci consolidati con le società controllate.
In genere, una società madre e le sue controllate utilizzeranno lo stesso quadro di contabilità finanziaria per la preparazione del bilancio separato e consolidato. Le aziende che scelgono di creare bilanci consolidati con società controllate richiedono un investimento significativo nell'infrastruttura di contabilità finanziaria a causa delle integrazioni contabili necessarie per preparare i rapporti finanziari consolidati finali.
Esistono alcuni standard provvisori chiave a cui le società che utilizzano i bilanci consolidati delle sussidiarie devono attenersi. Il principale impone che la società madre o una delle sue controllate non possa trasferire denaro, entrate, attività o passività tra società per migliorare ingiustamente i risultati o ridurre le tasse dovute. A seconda delle linee guida contabili utilizzate, gli standard possono differire per l'ammontare della proprietà richiesta per includere una società nel bilancio consolidato della controllata.
Il bilancio consolidato riporta i risultati di rendicontazione aggregati di entità giuridiche separate. I rendiconti finanziari finali rimangono gli stessi nello stato patrimoniale, nel conto economico e nel rendiconto finanziario. Ogni persona giuridica separata ha i propri processi di contabilità finanziaria e crea i propri rendiconti finanziari. Questi rendiconti vengono quindi combinati in modo completo dalla società madre ai rapporti consolidati finali dello stato patrimoniale, del conto economico e del rendiconto finanziario. Poiché la società madre e le sue controllate formano un'entità economica, gli investitori, le autorità di regolamentazione ei clienti trovano il bilancio consolidato utile per valutare la posizione complessiva dell'intera entità .
Contabilità della proprietà : costi e metodi di equitÃ
Esistono principalmente tre modi per segnalare l'interesse di proprietà tra società . Il primo modo è creare bilanci consolidati sussidiari. I metodi di costo e di equità sono due ulteriori modi in cui le società possono tenere conto degli interessi di proprietà nella loro rendicontazione finanziaria. Complessivamente, la proprietà si basa generalmente sull'importo totale del patrimonio netto posseduto. Se una società possiede meno del 20% delle azioni di un'altra società , di solito utilizzerà il metodo dei costi di rendicontazione finanziaria. Se una società possiede più del 20% ma meno del 50%, una società utilizzerà solitamente il metodo del patrimonio netto.
Esempi di societÃ
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) e Coca-Cola (KO) sono due esempi di società . Berkshire Hathaway è una holding con partecipazioni in molte società diverse. Berkshire Hathaway utilizza un approccio di bilancio consolidato ibrido che può essere visto dai suoi dati finanziari. Nel suo bilancio consolidato suddivide le sue attività per Assicurazioni e Altro, e poi Ferrovia, Utilities ed Energia. La sua partecipazione nella società quotata in borsa Kraft Heinz (KHC) è contabilizzata con il metodo del patrimonio netto.
Coca-Cola è un'azienda globale con molte filiali. Ha filiali in tutto il mondo che la aiutano a supportare la sua presenza globale in molti modi. Ciascuna delle sue filiali contribuisce ai suoi obiettivi di vendita al dettaglio di prodotti alimentari con filiali nei settori dell'imbottigliamento, delle bevande, dei marchi e altro ancora.
Mette in risalto
I bilanci consolidati sono rigorosamente definiti come prospetti che aggregano collettivamente una società controllante e controllate.
I GAAP e gli IFRS includono disposizioni che aiutano a creare il quadro per la rendicontazione del bilancio consolidato della sussidiaria.
Se una società non sceglie di utilizzare il bilancio consolidato della controllata, può contabilizzare la proprietà della controllata utilizzando il metodo del costo o il metodo del patrimonio netto.
