القوائم المالية الموحدة
ما هي البيانات المالية المجمعة؟
البيانات المالية الموحدة هي بيانات مالية لكيان متعدد الأقسام أو الشركات التابعة. يمكن للشركات في كثير من الأحيان استخدام الكلمة الموحدة بشكل فضفاض في تقارير البيانات المالية للإشارة إلى التقارير المجمعة عن أعمالها بالكامل بشكل جماعي. ومع ذلك ، فإن مجلس معايير المحاسبة المالية يعرف تقرير القوائم المالية الموحدة بأنه تقرير عن كيان منظم مع شركة أم وشركات تابعة.
مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا لمجلس معايير المحاسبة المالية (GAAP). إذا كانت الشركة تقدم تقاريرها على المستوى الدولي ، فيجب أن تعمل أيضًا ضمن المبادئ التوجيهية التي وضعتها معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) التابعة لمجلس معايير المحاسبة الدولية. يحتوي كل من GAAP و IFRS على بعض الإرشادات المحددة للشركات التي تختار الإبلاغ عن البيانات المالية الموحدة مع الشركات التابعة.
فهم البيانات المالية الموحدة
بشكل عام ، يتطلب توحيد البيانات المالية أن تقوم الشركة بدمج ودمج جميع وظائف المحاسبة المالية الخاصة بها معًا من أجل إنشاء بيانات مالية موحدة تظهر النتائج في الميزانية العمومية القياسية ، وبيان الدخل ، وتقارير بيان التدفق النقدي. عادة ما يتم اتخاذ قرار تقديم البيانات المالية الموحدة مع الشركات التابعة على أساس سنوي ، وغالبًا ما يتم اختياره بسبب الضرائب أو المزايا الأخرى التي تنشأ. تعتمد معايير تقديم البيانات المالية الموحدة لدى الشركات التابعة بشكل أساسي على مقدار ملكية الشركة الأم في الشركة التابعة. بشكل عام ، فإن ملكية 50٪ أو أكثر في شركة أخرى تُعرّفها عادةً على أنها شركة تابعة وتعطي الشركة الأم الفرصة لتضمين الشركة التابعة في بيان مالي موحد. في بعض الحالات ، قد يُسمح بملكية أقل من 50٪ إذا أظهرت الشركة الأم أن إدارة الشركة التابعة تتماشى بشكل كبير مع عمليات صنع القرار للشركة الأم. إذا كان لدى الشركة ملكية في شركات تابعة ولكنها لم تختر تضمين شركة تابعة في إعداد تقارير البيانات المالية الموحدة المعقدة ، فعادة ما تقوم بالمحاسبة عن الملكية الفرعية باستخدام طريقة التكلفة أو طريقة حقوق الملكية.
تتخذ الشركات الخاصة عادة قرارًا بإنشاء بيانات مالية موحدة بما في ذلك الشركات التابعة على أساس سنوي. عادة ما يتأثر هذا القرار السنوي بالمزايا الضريبية التي قد تحصل عليها الشركة من تقديم بيان الدخل الموحد مقابل بيان الدخل غير الموحد للسنة الضريبية. عادة ما تختار الشركات العامة إنشاء بيانات مالية موحدة أو غير موحدة لفترة زمنية أطول. إذا أرادت شركة عامة التغيير من شركة مدمجة إلى غير مجمعة ، فقد تحتاج إلى تقديم طلب تغيير. قد يؤدي التغيير من الموحدة إلى غير الموحدة أيضًا إلى إثارة مخاوف المستثمرين أو حدوث تعقيدات مع المراجعين ، لذا فإن تقديم البيانات المالية الفرعية الموحدة عادة ما يكون قرارًا محاسبيًا ماليًا طويل الأجل. ومع ذلك ، هناك بعض المواقف التي قد يتطلب فيها تغيير هيكل الشركة تغيير البيانات المالية المجمعة مثل الانبثاق أو الاستحواذ.
متطلبات تقديم التقارير
كما ذكرنا ، فإن الشركات الخاصة لديها عدد قليل جدًا من المتطلبات لإعداد تقارير البيانات المالية ولكن يجب على الشركات العامة الإبلاغ عن البيانات المالية بما يتماشى مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) لمجلس معايير المحاسبة المالية. إذا كانت الشركة تقدم تقاريرها على المستوى الدولي ، فيجب أن تعمل أيضًا ضمن المبادئ التوجيهية التي وضعتها معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) التابعة لمجلس معايير المحاسبة الدولية. يحتوي كل من GAAP و IFRS على بعض الإرشادات المحددة للكيانات التي تختار الإبلاغ عن البيانات المالية الموحدة مع الشركات التابعة.
بشكل عام ، ستستخدم الشركة الأم والشركات التابعة لها نفس إطار المحاسبة المالية لإعداد كل من البيانات المالية المنفصلة والموحدة. تتطلب الشركات التي تختار إنشاء بيانات مالية موحدة مع الشركات التابعة استثمارًا كبيرًا في البنية التحتية للمحاسبة المالية بسبب عمليات التكامل المحاسبية اللازمة لإعداد التقارير المالية الموحدة النهائية.
هناك بعض المعايير المؤقتة الرئيسية التي يجب على الشركات التي تستخدم البيانات المالية التابعة الموحدة الالتزام بها. ينص الشرط الرئيسي على أن الشركة الأم أو أي من الشركات التابعة لها لا يمكنها تحويل النقد أو الإيرادات أو الأصول أو الالتزامات بين الشركات لتحسين النتائج بشكل غير عادل أو خفض الضرائب المستحقة. اعتمادًا على الإرشادات المحاسبية المستخدمة ، قد تختلف المعايير لمقدار الملكية المطلوب لتضمين شركة في البيانات المالية التابعة الموحدة.
تعرض البيانات المالية الموحدة نتائج التقارير الإجمالية للكيانات القانونية المنفصلة. تظل بيانات التقارير المالية النهائية كما هي في الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية. لكل كيان قانوني منفصل عمليات المحاسبة المالية الخاصة به ويقوم بإنشاء بياناته المالية الخاصة. يتم بعد ذلك دمج هذه البيانات بشكل شامل من قبل الشركة الأم في التقارير النهائية الموحدة للميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية. نظرًا لأن الشركة الأم والشركات التابعة لها تشكل كيانًا اقتصاديًا واحدًا ، فإن المستثمرين والمنظمين والعملاء يجدون البيانات المالية الموحدة مفيدة في قياس الوضع العام للكيان بأكمله.
محاسبة الملكية: طرق التكلفة وحقوق الملكية
هناك ثلاث طرق للإبلاغ عن مصلحة الملكية بين الشركات. الطريقة الأولى هي إنشاء بيانات مالية فرعية موحدة. تعد طرق التكلفة وحقوق الملكية طريقتين إضافيتين يمكن للشركات حساب حصص الملكية في تقاريرها المالية. بشكل عام ، تستند الملكية عادة إلى المبلغ الإجمالي للأسهم المملوكة. إذا كانت الشركة تمتلك أقل من 20٪ من أسهم شركة أخرى ، فعادة ما تستخدم طريقة التكلفة لإعداد التقارير المالية. إذا كانت الشركة تمتلك أكثر من 20٪ ولكن أقل من 50٪ ، فإن الشركة عادة ما تستخدم طريقة حقوق الملكية.
أمثلة عن الشركة
شركة Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A، BRK.B) و Coca-Cola (KO) مثالان على الشركة. Berkshire Hathaway هي شركة قابضة لها مصالح ملكية في العديد من الشركات المختلفة. تستخدم Berkshire Hathaway نهج البيانات المالية الموحدة المختلط الذي يمكن رؤيته من بياناتها المالية. في بياناتها المالية الموحدة ، قسمت أعمالها عن طريق التأمين وغيرها ، ثم السكك الحديدية والمرافق والطاقة. يتم احتساب حصتها في ملكية شركة كرافت هاينز (KHC) المتداولة علنًا من خلال طريقة حقوق الملكية.
كوكا كولا هي شركة عالمية لها العديد من الشركات التابعة. لديها شركات تابعة حول العالم تساعدها في دعم وجودها العالمي بعدة طرق. تساهم كل شركة من الشركات التابعة لها في تحقيق أهداف بيع الأغذية بالتجزئة مع الشركات التابعة في مجالات التعبئة والمشروبات والعلامات التجارية وغير ذلك.
يسلط الضوء
يتم تعريف البيانات المالية الموحدة بدقة على أنها بيانات مجمعة بشكل جماعي للشركة الأم والشركات التابعة.
تتضمن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أحكاماً تساعد على إنشاء إطار عمل لتقرير البيانات المالية الفرعية الموحدة.
إذا لم تختر الشركة استخدام تقارير القوائم المالية الفرعية الموحدة ، فقد تقوم بالمحاسبة عن ملكيتها الفرعية باستخدام طريقة التكلفة أو طريقة حقوق الملكية.
