Demonstrações Financeiras Consolidadas

O que são Demonstrações Financeiras Consolidadas?

Demonstrações financeiras consolidadas são demonstrações financeiras de uma entidade com várias divisões ou subsidiárias. Muitas vezes, as empresas podem usar a palavra consolidado livremente nos relatórios de demonstrações financeiras para se referir ao relatório agregado de todo o seu negócio coletivamente. No entanto, o Financial Accounting Standards Board define relatórios de demonstrações financeiras consolidadas como relatórios de uma entidade estruturada com uma empresa-mãe e subsidiárias.

As empresas privadas têm muito poucos requisitos para relatórios de demonstrações financeiras, mas as empresas públicas devem relatar as finanças de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) do Financial Accounting Standards Board. Se uma empresa relata internacionalmente, ela também deve trabalhar dentro das diretrizes estabelecidas pelas Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) do International Accounting Standards Board. Tanto o GAAP quanto o IFRS têm algumas diretrizes específicas para empresas que optam por relatar demonstrações financeiras consolidadas com subsidiárias.

Entendendo as Demonstrações Financeiras Consolidadas

Em geral, a consolidação de demonstrações financeiras exige que uma empresa integre e combine todas as suas funções de contabilidade financeira para criar demonstrações financeiras consolidadas que mostrem resultados em relatórios padrão de balanço patrimonial,. demonstração de resultados e demonstração de fluxo de caixa. A decisão de arquivar demonstrações financeiras consolidadas com subsidiárias geralmente é tomada anualmente e muitas vezes escolhida por causa de impostos ou outras vantagens que surgem. Os critérios para apresentação de uma demonstração financeira consolidada com subsidiárias baseiam-se principalmente no valor da propriedade que a controladora possui na subsidiária. Geralmente, 50% ou mais de propriedade em outra empresa geralmente a define como uma subsidiária e dá à controladora a oportunidade de incluir a subsidiária em uma demonstração financeira consolidada. Em alguns casos, menos de 50% de participação pode ser permitida se a controladora demonstrar que a gestão da subsidiária está fortemente alinhada com os processos de tomada de decisão da controladora. Se uma empresa tiver participação em subsidiárias, mas não optar por incluir uma subsidiária no relatório de demonstrações financeiras consolidadas complexas, ela normalmente contabilizará a propriedade da subsidiária usando o método de custo ou o método de equivalência patrimonial.

As empresas privadas geralmente tomam a decisão de criar demonstrações financeiras consolidadas, incluindo subsidiárias anualmente. Essa decisão anual geralmente é influenciada pelas vantagens fiscais que uma empresa pode obter ao apresentar uma demonstração de resultados consolidada versus não consolidada de um ano fiscal. As empresas públicas geralmente optam por criar demonstrações financeiras consolidadas ou não consolidadas por um período de tempo mais longo. Se uma empresa pública quiser mudar de consolidada para não consolidada, pode ser necessário registrar uma solicitação de alteração. Mudar de consolidado para não consolidado também pode gerar preocupações com os investidores ou complicações com os auditores, de modo que o arquivamento de demonstrações financeiras subsidiárias consolidadas geralmente é uma decisão de contabilidade financeira de longo prazo. No entanto, existem algumas situações em que uma mudança na estrutura corporativa pode exigir uma mudança nas finanças consolidadas, como uma cisão ou aquisição.

Requisitos de relatórios

Como mencionado, as empresas privadas têm muito poucos requisitos para relatórios de demonstrações financeiras, mas as empresas públicas devem relatar as finanças de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) do Financial Accounting Standards Board. Se uma empresa relata internacionalmente, ela também deve trabalhar dentro das diretrizes estabelecidas pelas Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) do International Accounting Standards Board. Tanto o GAAP quanto o IFRS têm algumas diretrizes específicas para entidades que optam por relatar demonstrações financeiras consolidadas com subsidiárias.

Geralmente, uma empresa controladora e suas subsidiárias usarão a mesma estrutura contábil financeira para preparar demonstrações financeiras separadas e consolidadas. As empresas que optam por criar demonstrações financeiras consolidadas com subsidiárias exigem um investimento significativo em infraestrutura de contabilidade financeira devido às integrações contábeis necessárias para preparar relatórios financeiros consolidados finais.

Existem alguns padrões provisórios importantes que as empresas que usam demonstrações financeiras subsidiárias consolidadas devem cumprir. A principal determina que a controladora ou qualquer uma de suas subsidiárias não pode transferir dinheiro, receita, ativos ou passivos entre empresas para melhorar injustamente os resultados ou diminuir os impostos devidos. Dependendo das diretrizes contábeis utilizadas, as normas podem diferir quanto ao montante de propriedade necessário para incluir uma empresa nas demonstrações financeiras consolidadas das subsidiárias.

As demonstrações financeiras consolidadas relatam os resultados de relatórios agregados de entidades legais separadas. As demonstrações financeiras finais permanecem as mesmas no balanço patrimonial, demonstração de resultados e demonstração de fluxo de caixa. Cada entidade legal separada tem seus próprios processos de contabilidade financeira e cria suas próprias demonstrações financeiras. Essas demonstrações são então combinadas de forma abrangente pela controladora aos relatórios consolidados finais do balanço patrimonial, demonstração de resultados e demonstração de fluxo de caixa. Como a controladora e suas subsidiárias formam uma entidade econômica, investidores, reguladores e clientes consideram as demonstrações financeiras consolidadas úteis para avaliar a posição geral de toda a entidade.

Contabilidade de propriedade: métodos de custo e patrimônio líquido

Existem basicamente três maneiras de relatar participação acionária entre empresas. A primeira maneira é criar demonstrações financeiras subsidiárias consolidadas. Os métodos de custo e equidade são duas maneiras adicionais pelas quais as empresas podem contabilizar as participações societárias em seus relatórios financeiros. No geral, a propriedade é geralmente baseada no valor total do capital próprio. Se uma empresa possui menos de 20% das ações de outra empresa, geralmente usará o método de custo de relatórios financeiros. Se uma empresa possui mais de 20%, mas menos de 50%, uma empresa geralmente usará o método de equivalência patrimonial.

Exemplos de empresas

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) e Coca-Cola (KO) são dois exemplos de empresas. A Berkshire Hathaway é uma holding com participações em muitas empresas diferentes. A Berkshire Hathaway usa uma abordagem híbrida de demonstrações financeiras consolidadas que pode ser vista em suas finanças. Em suas demonstrações financeiras consolidadas, divide seus negócios por Seguros e Outros, e depois Ferrovia, Utilities e Energia. Sua participação acionária na empresa de capital aberto Kraft Heinz (KHC) é contabilizada pelo método de equivalência patrimonial.

A Coca-Cola é uma empresa global com muitas subsidiárias. Possui subsidiárias em todo o mundo que a ajudam a sustentar sua presença global de várias maneiras. Cada uma de suas subsidiárias contribui para suas metas de varejo de alimentos com subsidiárias nas áreas de engarrafamento, bebidas, marcas e muito mais.

Destaques

• As demonstrações financeiras consolidadas são estritamente definidas como demonstrações que agregam coletivamente uma empresa-mãe e subsidiárias.

• GAAP e IFRS incluem disposições que ajudam a criar a estrutura para o relatório consolidado das demonstrações financeiras das subsidiárias.

• Se uma empresa não optar por usar o relatório consolidado das demonstrações financeiras subsidiárias, ela pode contabilizar a propriedade de sua subsidiária usando o método de custo ou o método de equivalência patrimonial.