Estado financiero consolidado
¿Qué son los estados financieros consolidados?
Los estados financieros consolidados son estados financieros de una entidad con múltiples divisiones o subsidiarias. Las empresas a menudo pueden usar la palabra consolidado de forma flexible en los informes de estados financieros para referirse a los informes agregados de todo su negocio en conjunto. Sin embargo, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera define la información de estados financieros consolidados como la información de una entidad estructurada con una empresa matriz y subsidiarias.
Las empresas privadas tienen muy pocos requisitos para la presentación de informes de estados financieros, pero las empresas públicas deben informar las finanzas de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa internacionalmente, también debe trabajar dentro de las pautas establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto GAAP como IFRS tienen algunas pautas especÃficas para las empresas que optan por informar estados financieros consolidados con subsidiarias.
Comprender los estados financieros consolidados
En general, la consolidación de estados financieros requiere que una empresa integre y combine todas sus funciones de contabilidad financiera para crear estados financieros consolidados que muestren resultados en informes estándar de balance,. estado de resultados y estado de flujo de efectivo. La decisión de presentar estados financieros consolidados con subsidiarias generalmente se toma año a año y, a menudo, se elige debido a las ventajas impositivas u otras que surgen. El criterio para presentar un estado financiero consolidado con subsidiarias se basa principalmente en la cantidad de propiedad que la empresa matriz tiene en la subsidiaria. Generalmente, el 50% o más de propiedad en otra empresa suele definirla como una subsidiaria y le da a la empresa matriz la oportunidad de incluir a la subsidiaria en un estado financiero consolidado. En algunos casos, se puede permitir una propiedad de menos del 50 % si la empresa matriz demuestra que la administración de la subsidiaria está muy alineada con los procesos de toma de decisiones de la empresa matriz. Si una empresa tiene propiedad en subsidiarias pero elige no incluir una subsidiaria en informes de estados financieros consolidados complejos, generalmente contabilizará la propiedad de la subsidiaria utilizando el método de costo o el método de participación.
Las empresas privadas generalmente tomarán la decisión de crear estados financieros consolidados que incluyan subsidiarias anualmente. Esta decisión anual generalmente está influenciada por las ventajas fiscales que una empresa puede obtener al presentar una declaración de ingresos consolidada versus no consolidada para un año fiscal. Las empresas públicas suelen optar por crear estados financieros consolidados o no consolidados por un perÃodo de tiempo más largo. Si una empresa pública quiere cambiar de consolidada a no consolidada, es posible que deba presentar una solicitud de cambio. Cambiar de consolidado a no consolidado también puede generar inquietudes con los inversionistas o complicaciones con los auditores, por lo que la presentación de estados financieros subsidiarios consolidados suele ser una decisión de contabilidad financiera a largo plazo. Sin embargo, hay algunas situaciones en las que un cambio en la estructura corporativa puede requerir un cambio de las finanzas consolidadas, como una escisión o una adquisición.
Los requisitos de información
Como se mencionó, las empresas privadas tienen muy pocos requisitos para la presentación de informes de estados financieros, pero las empresas públicas deben informar las finanzas de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa internacionalmente, también debe trabajar dentro de las pautas establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen algunas pautas especÃficas para las entidades que optan por informar estados financieros consolidados con subsidiarias.
Generalmente, una empresa matriz y sus subsidiarias utilizarán el mismo marco de contabilidad financiera para preparar estados financieros separados y consolidados. Las empresas que eligen crear estados financieros consolidados con subsidiarias requieren una inversión significativa en infraestructura de contabilidad financiera debido a las integraciones contables necesarias para preparar los informes financieros consolidados finales.
Existen algunas normas provisionales clave que las empresas que utilizan estados financieros de subsidiarias consolidadas deben cumplir. El principal ordena que la casa matriz o cualquiera de sus subsidiarias no pueda transferir efectivo, ingresos, activos o pasivos entre empresas para mejorar injustamente los resultados o disminuir los impuestos adeudados. Dependiendo de las pautas contables utilizadas, las normas pueden diferir en cuanto a la cantidad de propiedad que se requiere para incluir una empresa en los estados financieros consolidados de las subsidiarias.
Los estados financieros consolidados informan los resultados agregados de informes de entidades legales separadas. Los estados financieros finales siguen siendo los mismos en el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Cada entidad legal separada tiene sus propios procesos de contabilidad financiera y crea sus propios estados financieros. Luego, la empresa matriz combina de manera integral estos estados en los informes consolidados finales del balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Debido a que la empresa matriz y sus subsidiarias forman una entidad económica, los inversionistas, los reguladores y los clientes encuentran útiles los estados financieros consolidados para medir la posición general de toda la entidad.
Contabilidad de propiedad: Métodos de costo y equidad
Existen principalmente tres formas de informar el interés de propiedad entre empresas. La primera forma es crear estados financieros subsidiarios consolidados. Los métodos de costo y equidad son dos formas adicionales en que las empresas pueden contabilizar los intereses de propiedad en sus informes financieros. En general, la propiedad generalmente se basa en la cantidad total de capital propio. Si una empresa posee menos del 20% de las acciones de otra empresa, generalmente utilizará el método de costo de los informes financieros. Si una empresa posee más del 20 % pero menos del 50 %, la empresa generalmente utilizará el método de la participación.
Ejemplos de empresas
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) y Coca-Cola (KO) son dos ejemplos de empresas. Berkshire Hathaway es una sociedad de cartera con intereses de propiedad en muchas empresas diferentes. Berkshire Hathaway utiliza un enfoque hÃbrido de estados financieros consolidados que se puede ver en sus estados financieros. En sus estados financieros consolidados, desglosa sus negocios en Seguros y Otros, y luego en Ferrocarril, Servicios Públicos y EnergÃa. Su participación en la propiedad de la empresa que cotiza en bolsa Kraft Heinz (KHC) se contabiliza mediante el método de la participación.
Coca-Cola es una empresa global con muchas subsidiarias. Tiene subsidiarias en todo el mundo que lo ayudan a respaldar su presencia global de muchas maneras. Cada una de sus subsidiarias contribuye a sus objetivos de venta minorista de alimentos con subsidiarias en las áreas de embotellado, bebidas, marcas y más.
Reflejos
Los estados financieros consolidados se definen estrictamente como estados que agregan colectivamente una empresa matriz y subsidiarias.
GAAP e IFRS incluyen disposiciones que ayudan a crear el marco para la presentación de informes de estados financieros de subsidiarias consolidadas.
Si una empresa no elige utilizar informes de estados financieros de subsidiarias consolidadas, puede contabilizar la propiedad de sus subsidiarias utilizando el método del costo o el método de la participación.
