Koncernregnskab
Hvad er konsoliderede regnskaber?
Koncernregnskaber er regnskaber for en virksomhed med flere afdelinger eller datterselskaber. Virksomheder kan ofte bruge ordet konsolideret løst i regnskabsrapportering til at henvise til den aggregerede rapportering af hele deres virksomhed samlet. Financial Accounting Standards Board definerer dog konsolideret regnskabsaflæggelse som rapportering af en enhed, der er struktureret med et moderselskab og datterselskaber.
Private virksomheder har meget få krav til regnskabsaflæggelse, men offentlige virksomheder skal indberette økonomi i overensstemmelse med Financial Accounting Standards Board's Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Hvis en virksomhed rapporterer internationalt, skal den også arbejde inden for retningslinjerne fastsat af International Accounting Standards Boards International Financial Reporting Standards (IFRS). Både GAAP og IFRS har nogle specifikke retningslinjer for virksomheder, der vælger at indberette koncernregnskaber med datterselskaber.
Forståelse af konsoliderede regnskaber
Generelt kræver konsolidering af regnskaber, at en virksomhed integrerer og kombinerer alle sine finansielle regnskabsfunktioner sammen for at skabe konsoliderede regnskaber, der viser resultater i standardbalance- , resultatopgørelse og pengestrømsopgørelsesrapportering. Beslutningen om at indsende konsoliderede regnskaber med dattervirksomheder træffes normalt på årsbasis og ofte valgt på grund af skattemæssige eller andre fordele, der opstår. Kriterierne for indsendelse af et koncernregnskab til dattervirksomheder er primært baseret på størrelsen af ejerskabet moderselskabet har i dattervirksomheden. Generelt definerer 50 % eller mere ejerskab i et andet selskab det som et datterselskab og giver moderselskabet mulighed for at inkludere datterselskabet i et koncernregnskab. I nogle tilfælde kan mindre end 50 % ejerskab tillades, hvis moderselskabet viser, at datterselskabets ledelse er stærkt på linje med moderselskabets beslutningsprocesser. Hvis en virksomhed har ejerskab i dattervirksomheder, men ikke vælger at inkludere en dattervirksomhed i kompleks koncernregnskabsrapportering, vil den sædvanligvis redegøre for dattervirksomhedens ejerskab ved hjælp af kostprismetoden eller den indre værdis metode.
Private virksomheder vil normalt træffe beslutningen om at oprette koncernregnskaber inklusive datterselskaber på årsbasis. Denne årlige beslutning er normalt påvirket af de skattemæssige fordele et selskab kan opnå ved at indsende en konsolideret kontra ikke-konsolideret resultatopgørelse for et skatteår. Offentlige virksomheder vælger normalt at oprette konsoliderede eller ikke-konsoliderede regnskaber for en længere periode. Hvis en offentlig virksomhed ønsker at skifte fra konsolideret til ikke-konsolideret, kan det være nødvendigt at indgive en ændringsanmodning. Ændring fra konsolideret til ukonsolideret kan også give anledning til bekymring hos investorer eller komplikationer hos revisorer, så indgivelse af konsoliderede datterregnskaber er normalt en langsigtet regnskabsmæssig beslutning. Der er dog nogle situationer, hvor en virksomhedsstrukturændring kan kræve en ændring af konsoliderede finansielle forhold, såsom et spin-off eller opkøb.
Rapporteringskrav
Private virksomheder har som nævnt meget få krav til regnskabsaflæggelse, men offentlige virksomheder skal indberette økonomi i overensstemmelse med Financial Accounting Standards Board's Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Hvis en virksomhed rapporterer internationalt, skal den også arbejde inden for retningslinjerne fastsat af International Accounting Standards Boards International Financial Reporting Standards (IFRS). Både GAAP og IFRS har nogle specifikke retningslinjer for virksomheder, der vælger at indberette koncernregnskaber med dattervirksomheder.
Generelt vil et moderselskab og dets datterselskaber bruge den samme finansielle regnskabsramme til at udarbejde både separate og konsoliderede regnskaber. Virksomheder, der vælger at oprette konsoliderede regnskaber med datterselskaber, kræver en betydelig investering i finansiel regnskabsinfrastruktur på grund af de regnskabsmæssige integrationer, der er nødvendige for at udarbejde endelige konsoliderede finansielle rapporter.
Der er nogle vigtige foreløbige standarder, som virksomheder, der anvender konsoliderede datterregnskaber, skal overholde. Den vigtigste påbyder, at moderselskabet eller nogen af dets datterselskaber ikke kan overføre kontanter, indtægter, aktiver eller forpligtelser mellem virksomheder for at uretfærdigt forbedre resultater eller reducere skyldig skat. Afhængigt af de anvendte regnskabsretningslinjer kan standarderne variere for størrelsen af ejerskab, der kræves for at inkludere en virksomhed i et konsolideret datterselskabsregnskab.
Koncernregnskaber rapporterer de samlede rapporteringsresultater for separate juridiske enheder. De endelige regnskabsopgørelser forbliver de samme i balancen, resultatopgørelsen og pengestrømsopgørelsen. Hver separat juridisk enhed har sine egne økonomiske regnskabsprocesser og opretter sit eget regnskab. Disse opgørelser kombineres derefter omfattende af moderselskabet til endelige konsoliderede rapporter af balance, resultatopgørelse og pengestrømsopgørelse. Fordi moderselskabet og dets datterselskaber udgør én økonomisk enhed, finder investorer, tilsynsmyndigheder og kunder, at konsoliderede regnskaber er nyttige til at måle den overordnede position for hele enheden.
Ejerskabsregnskab: Omkostnings- og egenkapitalmetoder
Der er primært tre måder at indberette ejerandele mellem virksomheder. Den første måde er at oprette et konsolideret datterselskabsregnskab. Omkostnings- og egenkapitalmetoderne er yderligere to måder, hvorpå virksomheder kan redegøre for ejerandele i deres finansielle rapportering. Samlet set er ejerskab normalt baseret på den samlede mængde af egenkapital ejet. Hvis en virksomhed ejer mindre end 20 % af en anden virksomheds aktier, vil den normalt bruge omkostningsmetoden til regnskabsaflæggelse. Hvis en virksomhed ejer mere end 20 %, men mindre end 50 %, vil en virksomhed normalt anvende den indre værdis metode.
Eksempler på firmaer
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) og Coca-Cola (KO) er to firmaeksempler. Berkshire Hathaway er et holdingselskab med ejerandele i mange forskellige virksomheder. Berkshire Hathaway bruger en hybrid konsolideret regnskabstilgang, som kan ses ud fra dets regnskab. I sit konsoliderede regnskab opdeler det sine forretninger efter Forsikring og Andet, og derefter Jernbane, Forsyningsvirksomheder og Energi. Dets ejerandel i det børsnoterede selskab Kraft Heinz (KHC) bogføres efter den indre værdis metode.
Coca-Cola er en global virksomhed med mange datterselskaber. Det har datterselskaber rundt om i verden, der hjælper det med at understøtte sin globale tilstedeværelse på mange måder. Hvert af dets datterselskaber bidrager til deres fødevaredetailmål med datterselskaber inden for aftapning, drikkevarer, mærker og mere.
Højdepunkter
Konsolideret regnskab er strengt defineret som opgørelser, der samlet samler et moderselskab og datterselskaber.
GAAP og IFRS indeholder bestemmelser, der er med til at skabe rammerne for rapportering af konsoliderede datterselskaber.
Hvis en virksomhed ikke vælger at bruge konsolideret datterselskabsregnskabsrapportering, kan den redegøre for sit datterselskabs ejerskab ved hjælp af kostprismetoden eller den indre værdis metode.
