Przekształcenie

Co to jest zmiana?

Przekształcenie to czynność korekty jednego lub więcej poprzednich sprawozdań finansowych firmy w celu skorygowania błędu. Przekształcenia są konieczne, gdy zostanie stwierdzone, że poprzednie stwierdzenie zawierało „istotną” nieścisłość. Może to wynikać z błędów księgowych, nieprzestrzegania ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP), oszustwa, wprowadzenia w błąd lub zwykłego błędu pisarskiego.

Zrozumienie przekształceń

Kierownictwo firmy i niezależni audytorzy są odpowiedzialni za zapewnienie, że kwartalne i roczne sprawozdania finansowe dokładnie odzwierciedlają kondycję finansową firmy. Czasami poprzednie oświadczenia muszą zostać zmienione. Czasami błędy te zostaną zauważone przez audytorów wewnętrznych. W innych przypadkach może to być strona trzecia, taka jak Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC), która je zauważa.

Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) wymaga od firm wydawania przekształceń w celu skorygowania wcześniejszych błędów. Księgowi są odpowiedzialni za podjęcie decyzji, czy przeszły błąd jest wystarczająco „istotny”, aby uzasadnić przekształcenie.

Materiał to luźny termin, któremu nie towarzyszą szczegółowe wytyczne dotyczące procentów i tak dalej. Zgodnie z ogólną zasadą, błąd można uznać za istotny, jeśli nieprawidłowe informacje doprowadziłyby osoby otrzymujące oświadczenia do niedokładnych wniosków w ramach standardowej analizy.

W przypadku wykrycia problemu lub błędu, który dotyczy części dokumentu finansowego lub dokumentu jako całości, prawdopodobnie wymagane będzie przekształcenie. Ponadto, jeśli pewne kluczowe informacje dotyczące pierwotnego wyciągu zostaną otrzymane po opublikowaniu pierwszego wyciągu, może zostać wydane przekształcenie w celu skorygowania danych finansowych w oparciu o odkrycia.

Niebezpieczeństwa przekształceń

Wiele przeformułowań jest wynikiem niewinnych błędów i podstawowej błędnej interpretacji. Jednak niektórzy mogą podnosić sygnały ostrzegawcze, wskazując na potencjalne oszustwo lub niekompetencję. Nadmierne raportowanie zysków firmy może być bardzo mylące. Może to doprowadzić inwestorów do przekonania, że firma jest w silniejszej sytuacji finansowej niż w rzeczywistości. Na podstawie nieprawdziwych informacji inwestorzy mogą w odniesieniu do wcześniej dokonanych inwestycji wykonać czynności, które w innym przypadku nie zostałyby wykonane.

Spółki publiczne muszą złożyć formularz SEC 8-K, aby powiadomić społeczność inwestycyjną o istotnych zmianach, a także ponownie wydać poprawione sprawozdania finansowe .

Negatywne przeszacowania są regularnie spotykane z dezaprobatą, wstrząsając zaufaniem inwestorów i powodując spadek cen akcji. Mogą również prowadzić do grzywien: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) został zmuszony do zapłaty 16 milionów dolarów kary cywilnej po tym, jak audytorzy wewnętrzni wykryli błędy w kilku poprzednich sprawozdaniach finansowych. W 2015 roku firma wynajmująca samochody ujawniła, że przeszacowania obciążą zyski za lata 2011, 2012 i 2013.

Prawdziwy przykład przekształcenia

W lutym 2019 r. Molson Coors Brewing Co. (TAP) ujawnił, że przekształci swoje sprawozdania finansowe za lata podatkowe (rok finansowy) 2016 i 2017 po tym, jak audytorzy wykryli błędy księgowe dotyczące podatków dochodowych związanych z odroczonymi zobowiązaniami podatkowymi ( DTL ).

We wniosku złożonym do organów nadzoru producent piwa obwinił za błędy przejęcie pozostałych 58 procent udziałów w MillerCoors w 2016 roku. Zaniżenie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL) i podatku dochodowego zwiększyło zysk netto o prawie 400 mln USD w 2016 roku. Firma poinformowała, że zaniżyła wartość należnych, ale jeszcze nie zapłaconych podatków w swoim bilansie o 248 mln USD i zawyżyła całkowity kapitał własny o tę samą kwotę.

Odkrycie nie wzbudziło zbytniego zaufania do praktyk księgowych Molson Coors Brewing, co znalazło odzwierciedlenie w gwałtownej późniejszej obniżce ceny akcji firmy.

Wymagania dotyczące ponownego przedstawienia

Gdy spółka notowana na giełdzie stwierdzi, że musi zmienić swoje sprawozdania finansowe, musi złożyć formularz SEC 8-K w ciągu czterech dni, aby powiadomić inwestorów o nie poleganiu na wcześniej wydanych sprawozdaniach finansowych. Musi również złożyć zmienione formularze 10-Q dla dotkniętych kwartałów i ewentualnie zmienione 10-Ks,. w zależności od tego, ile okresów obrachunkowych dotyczy błędnych danych.

Spółki powinny również przedstawić zestawienie, w jaki sposób wystąpiły błędy przeszłe, jak zostały one poprawione i czy prawdopodobnie pojawią się jakiekolwiek przyszłe konsekwencje w ich ostatnich sprawozdaniach finansowych. Komentarze te zwykle pojawiają się w przypisach.

Uwagi specjalne

Kiedy spółki wydają przekształcenia, inwestorom zaleca się, aby jak najlepiej upewnili się o powadze zgłaszanego błędu. Jak duży wpływ może to mieć i, co ważniejsze, czy był to niewinny błąd, czy coś, co wydaje się bardziej złowrogie? Poszukaj wskazówek od kierownictwa, w jaki sposób planuje zapobiec podobnym błędom w przyszłości.

Warto również pamiętać, że zmiany niektórych szacunków finansowych nie są wymagane, ponieważ opierają się one na zdarzeniach przewidywanych, a nie już zaistniałych. Zmiany te należy zgłosić dopiero w kolejnym sprawozdaniu finansowym po wprowadzeniu zmiany i nie stosuje się ich wstecz.

Często zadawane pytania dotyczące ponownego oświadczenia

Jaka jest różnica między przeklasyfikowaniem a przekształceniem?

Przekształcenie to przekształcenie zaktualizowanego sprawozdania finansowego. Przekształcenie ma na celu skorygowanie tego, co zostało wcześniej błędnie zgłoszone. Reklasyfikacja polega na skorygowaniu klasyfikacji transakcji lub wpisu, przeniesieniu jej z jednej księgi do drugiej. Na przykład można przeklasyfikować wpis z aktywów bieżących do aktywów długoterminowych.

Jaka jest różnica między rewizją a przekształceniem?

Korekta to korekta kwoty zgłoszonej w kolejnych sprawozdaniach finansowych. Jednak poprzednio przedstawione sprawozdanie finansowe nie musi być ponownie wydawane. Z drugiej strony przy przekształceniu błąd musi być istotny, skłaniając do korekty i wydania skorygowanego sprawozdania finansowego.

Co to jest ponowne przedstawienie czynów niedozwolonych?

The Restatement of Torts to źródło opublikowane przez American Law Institute (ALI) wyjaśniające prawo w odniesieniu do pewnych sytuacji, w szczególności dotyczących czynów niedozwolonych. Istnieją dwa Przywrócenie Prawa, Drugie Przywrócenie Prawa, Delikty, oraz Przywrócenie Prawa Trzeciego, Delikt, który jest najnowszą opublikowaną wersją.

Co to jest ponowne przedstawienie umów?

Restatement of Contracts jest zasobem opublikowanym przez American Law Institute (ALI) wyjaśniającym prawo dotyczące umów. Innymi słowy, pomagają sądom wyjaśniać i interpretować prawo umów.

Podsumowanie

Gdy sprawozdania finansowe zawierają istotne nieścisłości, firmy muszą skorygować błąd księgowy i ponownie wydać poprawioną wersję sprawozdania finansowego. Błąd mógł wynikać z niedopatrzenia, prostych błędów lub czegoś bardziej złowrogiego, takiego jak oszustwo. Pomimo podstawowej przyczyny błędy mogą spowodować, że osoby badające oświadczenia będą podejmować decyzje na podstawie niedokładnych danych.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

Reklasyfikacja polega na skorygowaniu klasyfikacji wpisu.
Przekształcenie to korekta jednego lub więcej poprzednich sprawozdań finansowych firmy w celu skorygowania błędu.
Księgowi są odpowiedzialni za podjęcie decyzji, czy przeszły błąd jest wystarczająco „istotny”, aby uzasadnić przekształcenie.
FASB wymaga od firm wydania przekształcenia w celu skorygowania wcześniej zarejestrowanych błędów.
Błąd może zostać uznany za istotny, jeśli nieprawidłowe informacje doprowadziłyby otrzymujących oświadczenia do niedokładnych wniosków.