Амортизация нематериальных активов

Что такое амортизация нематериальных активов?

Амортизация нематериальных активов, также известная как амортизация, представляет собой процесс отнесения стоимости нематериального актива на расходы в течение прогнозируемого срока службы актива для целей налогообложения или бухгалтерского учета. Нематериальные активы, такие как патенты и товарные знаки, амортизируются на счете расходов, который называется амортизацией. Вместо этого материальные активы списываются за счет амортизации. Процесс амортизации для целей корпоративного учета может отличаться от суммы амортизации, используемой для целей налогообложения.

Понимание амортизации нематериальных активов

Для целей налогообложения стоимостная база нематериального актива амортизируется в течение определенного количества лет, независимо от фактического срока полезного использования актива (поскольку у большинства нематериальных активов нет установленного срока полезного использования). Служба внутренних доходов (IRS) разрешает амортизировать нематериальные активы в течение 15-летнего периода, если они включены в раздел 197.

Нематериальные активы — это нефизические активы, которым можно присвоить экономическую стоимость. Интеллектуальная собственность (ИС) считается нематериальным активом и представляет собой широкий термин, охватывающий большинство нематериальных активов. Большая часть ИС подпадает под действие Раздела 197. Примеры таких нематериальных активов Раздела 197 включают патенты,. деловую репутацию, товарные знаки,. а также торговые и франчайзинговые наименования.

Однако не вся интеллектуальная собственность амортизируется в течение 15-летнего периода, установленного IRS. Существуют определенные исключения, например, программное обеспечение, приобретенное по сделке, которое легко доступно для покупки широкой публике, подлежит неисключительной лицензии и не было существенно изменено. В этих и некоторых других случаях нематериальные активы амортизируются в соответствии с Разделом 167.

В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) предприятия амортизируют нематериальные активы с течением времени, чтобы связать стоимость актива с доходами , которые он генерирует за тот же отчетный период.

Особые соображения

Когда материнская компания покупает дочернюю компанию и платит сумму, превышающую справедливую рыночную стоимость (FMV) чистых активов дочерней компании, сумма, превышающая справедливую рыночную стоимость, проводится в гудвил (нематериальный актив). Первоначально интеллектуальная собственность учитывается как актив на балансе фирмы при ее покупке.

ИС также может создаваться внутри компании в результате собственных исследований и разработок (НИОКР). Например, компания может выиграть патент на недавно разработанный процесс, который имеет определенную ценность. Эта стоимость, в свою очередь, увеличивает стоимость компании и поэтому должна отражаться надлежащим образом.

В любом случае процесс амортизации позволяет компании ежегодно списывать часть стоимости этого нематериального актива в соответствии с установленным графиком.

Амортизация и амортизация

Активы используются предприятиями для получения дохода и получения дохода. С течением времени затраты, связанные с активами, переносятся на счет расходов по мере сокращения срока полезного использования актива. Списывая стоимость актива в течение определенного периода времени, компания соблюдает GAAP, который требует сопоставления выручки с расходами, понесенными для получения выручки.

Материальные активы списываются на расходы с использованием амортизации, а нематериальные активы списываются на расходы с использованием амортизации. Амортизация обычно включает ликвидационную стоимость физического актива — стоимость, по которой актив может быть продан в конце срока его полезного использования. Амортизация не учитывает ликвидационную стоимость.

Информация об амортизации нематериальных активов представляется в IRS с использованием формы 4562.

Виды амортизации

Для целей бухгалтерского учета (финансовой отчетности) компания может выбрать один из шести методов амортизации: прямолинейный, метод уменьшаемого остатка, аннуитетный, пулевой, воздушный шар и отрицательная амортизация. Есть только четыре метода амортизации, которые могут быть использованы для целей бухгалтерского учета: прямолинейный, метод уменьшаемого остатка, сумма цифр за годы и единицы продукции.

Для целей налогообложения существует два варианта амортизации нематериальных активов, которые допускает IRS. Это прямолинейный метод и метод прогнозирования доходов. Метод прогнозирования доходов можно использовать вместо прямолинейного метода, если активом являются: кинофильмы, видеокассеты, звукозаписи, авторские права, книги или патенты. Для амортизации физических активов IRS разрешает использовать только Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Пример амортизации

Предположим, например, что строительная компания покупает грузовик стоимостью 32 000 долларов для работы подрядчика, и что срок службы грузовика составляет восемь лет. Годовые амортизационные отчисления линейным методом равны 32 000 долларов США за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости (в данном случае 4 000 долларов США), разделенной на восемь лет. Ежегодная амортизация грузовика будет составлять 3500 долларов США в год, или (32 000–4 000 долларов США) ÷ 8.

С другой стороны, предположим, что корпорация платит 300 000 долларов за патент, который предоставляет фирме исключительные права на интеллектуальную собственность в течение 30 лет. Бухгалтерия фирмы отчитывается о расходах на амортизацию в размере 10 000 долларов каждый год в течение 30 лет.

И грузовик, и патент используются для получения дохода и прибыли в течение определенного количества лет. Поскольку грузовик является физическим активом, используется амортизация, а поскольку права являются нематериальными, используется амортизация.

Особенности

• Для целей бухгалтерского учета существует шесть методов амортизации: прямолинейный, метод уменьшаемого остатка, аннуитетный, пулевой, воздушный шар и отрицательная амортизация.

• Большинство нематериальных активов должны амортизироваться в течение 15-летнего периода для целей налогообложения.

• Амортизация применяется к нематериальным (нефизическим) активам, а амортизация применяется к материальным (физическим) активам.

• К нематериальным активам могут относиться различные виды интеллектуальной собственности – патенты, деловая репутация, товарные знаки и т.д.

• Амортизация нематериальных активов представляет собой процесс, при котором стоимость такого актива постепенно списывается на расходы или списывается с течением времени.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Как определить амортизацию нематериальных активов?

Термин амортизация нематериальных активов описывает процесс списания затрат, связанных с нематериальными активами, такими как патенты и товарные знаки, в течение срока их службы. Это делается для целей налогообложения или бухгалтерского учета. Эти активы, называемые просто амортизацией, относятся на счет амортизации.

Где найти амортизацию нематериальных активов в финансовой отчетности компании?

Амортизация нематериальных активов (или сокращенно амортизация) отображается в отчете о прибылях и убытках компании в категории расходов. Эта цифра также отражена в корпоративных балансах в разделе внеоборотных активов.

Как рассчитать амортизацию нематериальных активов?

Существует несколько способов расчета амортизации нематериальных активов. Наиболее распространенный способ сделать это — использовать прямолинейный метод, который включает в себя списание актива в течение определенного периода времени. Амортизация рассчитывается путем деления разницы между стоимостью актива и его ожидаемой ликвидационной или балансовой стоимостью на общее количество лет, в течение которых он будет использоваться.