Введен в эксплуатацию

Что находится в эксплуатации?

Ввод в эксплуатацию — это момент времени, когда имущество или долгосрочный актив впервые используется для целей бухгалтерского учета, главным образом для расчета амортизации или предоставления налогового кредита. Дата ввода актива в эксплуатацию знаменует собой начало периода амортизации. Введенное в эксплуатацию также применяется к имуществу при определении суммы его инвестиционного налогового кредита. Дата покупки обычно отмечает, когда актив вводится в эксплуатацию, но компания будет следовать определенным налоговым правилам, чтобы назначить эту конкретную дату.

Общие сведения о вводе в эксплуатацию

с точки зрения налоговой отчетности, поскольку она знаменует собой начало учета амортизационных отчислений, влияющих на прибыль до налогообложения. Компания может уменьшить свою прибыль до налогообложения за счет амортизационных отчислений и, следовательно, должна платить меньше налогов.

По данным Службы внутренних доходов (IRS) Reg. сек. 1.167(a)-(11)(e)(1), имущество считается введенным в эксплуатацию, когда оно «впервые приведено в состояние или состояние готовности и доступности для выполнения специально назначенной функции». Это может совпадать или не совпадать с датой покупки амортизируемого актива, в зависимости от того, как компания интерпретирует «состояние готовности и доступности». Рег. IRS. сек. 1.46-3(d)(1)(ii) применяет тот же критерий, что и указанное выше положение, для целей инвестиционного налогового кредита на покупку недвижимости.

Важность даты ввода в эксплуатацию

Амортизация является основным налоговым щитом для корпораций. Когда актив официально введен в эксплуатацию, это может оказать существенное влияние на отчетную прибыль до налогообложения и, следовательно, на сумму налога, которую компания должна уплатить. Компания захочет ввести актив в эксплуатацию как можно скорее, чтобы начать учитывать расходы на амортизацию, но она должна быть осторожной, чтобы не нарушить правила IRS. Из-за временной стоимости денег компании предпочитают более раннюю дату ввода в эксплуатацию, в то время как IRS предпочитает более позднюю дату.

Если актив приобретен и хранится на складе, но его все еще необходимо отремонтировать перед использованием, IRS не будет считать его введенным в эксплуатацию. Таким образом, компании не будет разрешено использовать амортизационные отчисления для снижения дохода до налогообложения. Только когда актив «приведен в состояние готовности и доступности для специально назначенной функции», IRS разрешит начать амортизацию. Здания обычно считаются введенными в эксплуатацию, когда выдается свидетельство о вводе в эксплуатацию. Однако между компаниями и IRS возникали многочисленные споры по поводу точной интерпретации языка, введенного в эксплуатацию.

Особенности

• Служба внутренних доходов дает конкретные определения того, что представляет собой актив, введенный в эксплуатацию.

• Компании предпочитают более раннюю дату ввода в эксплуатацию, чтобы воспользоваться амортизационными отчислениями, что снижает уплачиваемые налоги.

• Дата покупки обычно совпадает с датой ввода в эксплуатацию, но это не всегда так.

• Введенный в эксплуатацию относится к моменту, когда актив впервые используется для целей бухгалтерского учета.

• Дата ввода в эксплуатацию определяет момент, когда начинается амортизация или когда может быть предоставлен налоговый кредит.