Umieszczony w służbie
Co to jest miejsce w służbie?
Oddane do użytku to moment, w którym nieruchomość lub składnik aktywów długoterminowych jest po raz pierwszy oddany do użytku na potrzeby rachunkowości, głównie w celu obliczenia amortyzacji lub przyznania ulgi podatkowej. Data oddania środka do eksploatacji wyznacza początek okresu amortyzacji. Umieszczony w służbie dotyczy również nieruchomości przy ustalaniu wysokości jego inwestycyjnej ulgi podatkowej. Data zakupu zwykle oznacza, kiedy składnik aktywów jest oddany do użytku, ale firma będzie przestrzegać określonych wytycznych podatkowych, aby wyznaczyć tę konkretną datę.
Zrozumienie umieszczenia w serwisie
Data oddania do eksploatacji jest ważna dla firmy do celów sprawozdawczości podatkowej, ponieważ wyznacza początek księgowania amortyzacji, która ma wpływ na dochody przed opodatkowaniem. Firma może zmniejszyć swoje dochody przed opodatkowaniem, dokonując odpisów amortyzacyjnych, a zatem musi płacić niższy podatek.
Według Urzędu Skarbowego (IRS) Rozp. ust. 1.167(a)-(11)(e)(1), mienie jest uważane za oddane do użytku, gdy jest „po raz pierwszy umieszczone w stanie lub stanie gotowości i dostępności do wykonania specjalnie przypisanej funkcji”. Może to, ale nie musi pokrywać się z datą zakupu podlegającego amortyzacji środka trwałego, w zależności od tego, jak firma interpretuje „stan gotowości i dostępność”. Rozp. IRS ust. 1.46-3(d)(1)(ii) stosuje to samo kryterium co powyższa regulacja na potrzeby inwestycyjnej ulgi podatkowej na zakup nieruchomości.
Znaczenie daty oddania do eksploatacji
Amortyzacja jest główną tarczą podatkową dla korporacji. Oficjalne oddanie aktywów do użytku może mieć istotny wpływ na zgłoszone dochody przed opodatkowaniem, a tym samym na kwotę podatku, którą firma musi zapłacić. Firma będzie chciała jak najszybciej oddać zasób do użytku, aby rozpocząć rejestrowanie kosztów amortyzacji, ale musi uważać, aby nie naruszyć zasad IRS. Ze względu na wartość pieniądza w czasie firmy preferują wcześniejszą datę oddania do użytku, podczas gdy IRS preferuje późniejszą datę.
Jeśli zasób jest zakupiony i przechowywany w magazynie, ale nadal wymaga naprawy przed użyciem, IRS nie uzna go za oddany do użytku. W ten sposób firma nie będzie mogła pobierać odpisów amortyzacyjnych w celu obniżenia dochodu przed opodatkowaniem. Dopiero gdy składnik aktywów jest „w stanie gotowości i dostępności do konkretnie przypisanej funkcji”, IRS zezwoli na rozpoczęcie amortyzacji. Budynki są zwykle uznawane za oddane do użytku, gdy wydawane jest świadectwo ich użytkowania. Jednak między firmami a IRS toczyły się liczne spory dotyczące dokładnej interpretacji języka oddania do eksploatacji.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Internal Revenue Service określa szczegółowe definicje tego, co stanowi aktywa oddane do użytku.
Firmy preferują wcześniejszy termin oddania do eksploatacji, aby korzystać z odpisów amortyzacyjnych, co obniża płacone podatki.
Data zakupu zwykle oznacza datę oddania do eksploatacji, ale niekoniecznie tak jest.
Oddany do użytku odnosi się do momentu, w którym składnik aktywów zostaje po raz pierwszy oddany do użytku dla celów księgowych.
Data oddania do eksploatacji określa moment rozpoczęcia amortyzacji lub przyznania ulgi podatkowej.
