Puesto en servicio

¿Qué es la puesta en servicio?

La puesta en servicio es el momento en que una propiedad o un activo a largo plazo se pone en uso por primera vez con fines contables, principalmente para calcular la depreciación o otorgar un crédito fiscal. La fecha en que el activo se pone en servicio marca el comienzo del período de depreciación. La puesta en servicio también se aplica a la propiedad en la determinación del monto de su crédito fiscal por inversión. La fecha de compra generalmente marca cuando un activo se pone en servicio, pero una empresa seguirá pautas fiscales específicas para designar esa fecha en particular.

Comprender la puesta en servicio

La fecha de puesta en servicio es importante para una empresa a efectos de la declaración de impuestos porque marca el comienzo del registro del gasto de depreciación que afecta las ganancias antes de impuestos. Una empresa puede reducir sus ganancias antes de impuestos haciendo deducciones por depreciación y, por lo tanto, tiene que pagar menos impuestos.

De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (IRS) Reg. Segundo. 1.167(a)-(11)(e)(1), se considera que la propiedad está puesta en servicio cuando "se coloca por primera vez en una condición o estado de preparación y disponibilidad para una función específicamente asignada". Esto puede coincidir o no con la fecha de compra de un activo depreciable, dependiendo de cómo una empresa interprete el "estado de preparación y disponibilidad". Registro del IRS. Segundo. 1.46-3(d)(1)(ii) aplica el mismo criterio que la regulación anterior a los efectos de un crédito fiscal de inversión para la compra de propiedad.

Importancia de la fecha de puesta en servicio

La depreciación es un importante escudo fiscal para las corporaciones. Cuando un activo se pone oficialmente en servicio, puede tener un impacto material en las ganancias antes de impuestos declaradas y, por lo tanto, en la cantidad de impuestos que debe pagar una empresa. Una empresa querrá poner un activo en servicio lo antes posible para comenzar a registrar los gastos de depreciación, pero debe tener cuidado de no infringir las reglas del IRS. Debido al valor del dinero en el tiempo,. las empresas prefieren una fecha anterior de puesta en servicio, mientras que el IRS prefiere una fecha posterior.

Si un activo se compra y se almacena en un almacén, pero aún debe repararse antes de su uso, el IRS no lo considerará puesto en servicio. Por lo tanto, la compañía no podrá tomar cargos por depreciación para reducir los ingresos antes de impuestos. Solo cuando el activo se "coloque en un estado de preparación y disponibilidad para una función asignada específicamente", el IRS permitirá que comience la depreciación. Los edificios generalmente se consideran puestos en servicio cuando se emite un certificado de ocupación. Sin embargo, ha habido numerosas disputas entre las empresas y el IRS sobre la interpretación exacta del lenguaje puesto en servicio.

Reflejos

• El Servicio de Impuestos Internos especifica definiciones específicas sobre lo que constituye un activo que se pone en servicio.

• Las empresas prefieren una fecha anterior de puesta en servicio para beneficiarse de las deducciones por depreciación, lo que reduce los impuestos pagados.

• La fecha de compra suele marcar la fecha de puesta en servicio pero no es necesariamente el caso.

• Puesta en servicio se refiere a cuando un activo se pone en uso por primera vez con fines contables.

• La fecha de puesta en servicio determina el momento en que se inicia la depreciación o se puede otorgar un crédito fiscal.