Messa in servizio
Che cosa viene messo in servizio?
La messa in servizio è il momento in cui un immobile o un bene a lungo termine viene utilizzato per la prima volta a fini contabili, principalmente per calcolare l'ammortamento o concedere un credito d'imposta. La data di messa in servizio del bene segna l'inizio del periodo di ammortamento. La messa in servizio si applica anche alla proprietà nella determinazione dell'importo del suo credito d'imposta sull'investimento. La data di acquisto di solito segna il momento in cui un bene viene messo in servizio, ma una società seguirà specifiche linee guida fiscali per designare quella data particolare.
Comprensione del posizionamento in servizio
La data di messa in servizio è importante per una società ai fini della rendicontazione fiscale perché segna l'inizio della registrazione delle spese di ammortamento che incidono sui guadagni ante imposte . Un'azienda può ridurre i suoi guadagni ante imposte effettuando detrazioni di ammortamento e quindi deve pagare meno tasse.
Secondo l' Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sez. 1.167(a)-(11)(e)(1), l'immobile si considera messo in servizio quando è "posto per la prima volta in una condizione o stato di prontezza e disponibilità per una funzione specificatamente assegnata". Questo può coincidere o meno con la data di acquisto di un bene ammortizzabile, a seconda di come un'azienda interpreta lo "stato di prontezza e disponibilità". Reg. Agenzia delle Entrate Sez. 1.46-3(d)(1)(ii) applica lo stesso criterio della norma sopra ai fini del credito d'imposta sugli investimenti per l'acquisto di immobili.
Importanza della data di messa in servizio
L'ammortamento è un importante scudo fiscale per le società. Quando un bene viene ufficialmente messo in servizio, può avere un impatto significativo sull'utile ante imposte dichiarato e quindi sull'importo delle tasse che una società deve pagare. Un'azienda vorrà mettere in servizio un bene il prima possibile per iniziare a registrare le spese di ammortamento, ma deve fare attenzione a non infrangere le regole dell'IRS. A causa del valore temporale del denaro,. le aziende preferiscono una data di messa in servizio anticipata mentre l'IRS preferisce una data successiva.
Se un bene viene acquistato e immagazzinato in un magazzino, ma deve ancora essere riparato prima dell'uso, l'IRS non lo considererà messo in servizio. La società non sarà quindi autorizzata a prelevare ammortamenti per ridurre il reddito ante imposte. Solo quando il bene è "posto in uno stato di prontezza e disponibilità per una funzione specificatamente assegnata" l'IRS consentirà l'inizio dell'ammortamento. Gli edifici sono generalmente considerati messi in servizio quando viene rilasciato un certificato di agibilità. Tuttavia, ci sono state numerose controversie tra le società e l'IRS sull'esatta interpretazione del linguaggio messo in servizio.
Mette in risalto
L'Internal Revenue Service specifica definizioni specifiche su cosa costituisce un bene messo in servizio.
Le aziende preferiscono una data di messa in servizio anticipata per beneficiare delle detrazioni di ammortamento, che riducono le tasse pagate.
La data di acquisto di solito segna la data di messa in servizio, ma non è necessariamente il caso.
Messa in servizio si riferisce al momento in cui un bene viene messo in uso per la prima volta a fini contabili.
La data di messa in servizio determina il momento in cui inizia l'ammortamento o quando può essere concesso un credito d'imposta.
