Insatt i tjänst
Vad tas i bruk?
Ibruktagande är den tidpunkt då en fastighet eller en långsiktig tillgång tas i bruk för första gången i redovisningssyfte, i första hand för att beräkna avskrivningar eller bevilja skatteavdrag. Det datum då tillgången tas i bruk markerar början av avskrivningsperioden. Ibruktagande gäller även fastighet vid fastställandet av storleken på dess investeringsskatteavdrag. Inköpsdatumet markerar vanligtvis när en tillgång tas i bruk, men ett företag följer specifika skatteriktlinjer för att ange det specifika datumet.
Förstå Placed-In-Service
Ikraftträdandedatumet är viktigt för ett företag för skatteredovisningsändamål eftersom det markerar början på bokföringen av avskrivningskostnader som påverkar intjäningen före skatt. Ett företag kan minska sin vinst före skatt genom att göra värdeminskningsavdrag och måste därför betala mindre skatt.
Enligt Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sec. 1.167(a)-(11)(e)(1), anses egendom tas i bruk när den "först placeras i ett tillstånd eller tillstånd av beredskap och tillgänglighet för en specifikt tilldelad funktion." Detta kan eller kanske inte sammanfaller med inköpsdatumet för en avskrivningsbar tillgång, beroende på hur ett företag tolkar "tillstånd av beredskap och tillgänglighet." IRS:s reg. Sec. 1.46-3(d)(1)(ii) tillämpar samma kriterium som ovanstående reglering för investeringsskatteavdrag för köp av fastighet.
Betydelsen av ibruktagandedatumet
Avskrivningar är en viktig skattesköld för företag. När en tillgång officiellt tas i bruk kan det ha en väsentlig inverkan på redovisat resultat före skatt och därmed den skatt som ett företag måste betala. Ett företag kommer att vilja sätta en tillgång i bruk så snart som möjligt för att börja registrera avskrivningskostnader, men det måste vara försiktigt så att det inte går i konflikt med IRS-reglerna. På grund av pengars tidsvärde föredrar företag ett tidigare ibruktagandedatum medan IRS föredrar ett senare datum.
Om en tillgång köps och förvaras i ett lager, men fortfarande måste fixas innan användning, kommer IRS inte att betrakta den som tagits i bruk. Bolaget kommer således inte att tillåtas ta avskrivningar för att sänka resultatet före skatt. Endast när tillgången är "placerad i ett tillstånd av beredskap och tillgänglighet för en specifikt tilldelad funktion" kommer IRS att tillåta avskrivning att påbörjas. Byggnader anses vanligtvis tas i bruk när inflyttningsbevis utfärdas. Det har dock förekommit många tvister mellan företag och IRS angående den exakta tolkningen av det utplacerade språket.
Höjdpunkter
Internal Revenue Service specificerar specifika definitioner av vad som utgör en tillgång som tas i bruk.
Företag föredrar ett tidigare inträdandedatum för att dra nytta av värdeminskningsavdrag, vilket sänker betald skatt.
– Inköpsdatumet markerar vanligtvis ibruktagandedatumet men är inte nödvändigtvis fallet.
Ibruktagande avser när en tillgång första gången tas i bruk i redovisningssyfte.
Ibruktagandedatumet avgör när avskrivningen påbörjas eller när skatteavdrag kan beviljas.
