Mise en service
Qu'est-ce que la mise en service ?
La mise en service est le moment où un bien ou un actif à long terme est mis en service pour la première fois à des fins comptables, principalement pour calculer l'amortissement ou accorder un crédit d'impôt. La date à laquelle l'actif est mis en service marque le début de la période d' amortissement. La mise en service s'applique également au bien dans la détermination du montant de son crédit d'impôt à l'investissement. La date d'achat marque généralement le moment où un actif est mis en service, mais une entreprise suivra des directives fiscales spécifiques pour désigner cette date particulière.
Comprendre la mise en service
La date de mise en service est importante pour une entreprise à des fins de déclaration fiscale, car elle marque le début de l'enregistrement de la charge d'amortissement qui a un impact sur le bénéfice avant impôt. Une entreprise peut réduire son bénéfice avant impôt en effectuant des déductions pour amortissement et doit donc payer moins d'impôt.
Selon le règlement de l' Internal Revenue Service (IRS). Seconde. 1.167(a)-(11)(e)(1), un bien est considéré comme étant mis en service lorsqu'il est "mis pour la première fois dans une condition ou un état de préparation et de disponibilité pour une fonction spécifiquement assignée". Cela peut coïncider ou non avec la date d'achat d'un bien amortissable, selon la façon dont une entreprise interprète «l'état de préparation et de disponibilité». Reg de l'IRS. Seconde. 1.46-3(d)(1)(ii) applique le même critère que le règlement ci-dessus aux fins d'un crédit d'impôt à l'investissement pour l'achat d'un bien.
Importance de la date de mise en service
L'amortissement est un important bouclier fiscal pour les entreprises. Lorsqu'un actif est officiellement mis en service, cela peut avoir un impact significatif sur le résultat avant impôt déclaré et donc sur le montant d'impôt qu'une entreprise doit payer. Une entreprise voudra mettre un actif en service dès que possible pour commencer à enregistrer les dépenses d'amortissement, mais elle doit veiller à ne pas enfreindre les règles de l'IRS. En raison de la valeur temporelle de l'argent,. les entreprises préfèrent une date de mise en service antérieure tandis que l'IRS préfère une date ultérieure.
Si un actif est acheté et stocké dans un entrepôt, mais doit encore être réparé avant utilisation, l'IRS ne le considérera pas comme mis en service. L'entreprise ne sera donc pas autorisée à prendre des charges d'amortissement pour réduire le bénéfice avant impôts. Ce n'est que lorsque l'actif est "placé dans un état de préparation et de disponibilité pour une fonction spécifiquement assignée" que l'IRS autorisera le début de l'amortissement. Les bâtiments sont généralement considérés comme mis en service lorsqu'un certificat d'occupation est délivré. Cependant, il y a eu de nombreux différends entre les entreprises et l'IRS sur l'interprétation exacte de la langue de mise en service.
Points forts
L'Internal Revenue Service spécifie des définitions spécifiques sur ce qui constitue un actif qui est mis en service.
Les entreprises préfèrent une date de mise en service antérieure pour bénéficier de déductions pour amortissement, ce qui réduit les impôts payés.
La date d'achat marque généralement la date de mise en service mais ce n'est pas nécessairement le cas.
La mise en service fait référence au moment où un actif est mis en service pour la première fois à des fins de comptabilité.
La date de mise en service détermine le moment où commence l'amortissement ou où un crédit d'impôt peut être accordé.
