In Dienst gestellt
Was ist Indienststellung?
Inbetriebnahme ist der Zeitpunkt, an dem eine Immobilie oder ein langfristiges Wirtschaftsgut erstmals für Bilanzierungszwecke in Gebrauch genommen wird, hauptsächlich um die Abschreibung zu berechnen oder eine Steuergutschrift zu gewähren. Das Datum der Inbetriebnahme des Vermögenswerts markiert den Beginn des Abschreibungszeitraums. Die Indienststellung gilt auch für Immobilien bei der Bestimmung der Höhe ihrer Investitionssteuergutschrift. Das Kaufdatum markiert normalerweise die Inbetriebnahme eines Vermögenswerts, aber ein Unternehmen befolgt spezifische Steuerrichtlinien, um dieses bestimmte Datum festzulegen.
In-Service-Stellung verstehen
Das Datum der Inbetriebnahme ist fĂĽr ein Unternehmen aus steuerlichen GrĂĽnden wichtig, da es den Beginn der Erfassung des Abschreibungsaufwands markiert, der sich auf das Ergebnis vor Steuern auswirkt. Durch Abschreibungen kann ein Unternehmen sein Vorsteuerergebnis mindern und muss daher weniger Steuern zahlen.
Gemäß der Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sek. 1.167(a)-(11)(e)(1) gilt Eigentum als in Betrieb genommen, wenn es „zum ersten Mal in einen Zustand oder Zustand der Bereitschaft und Verfügbarkeit für eine speziell zugewiesene Funktion gebracht wird“. Dies kann mit dem Kaufdatum eines abschreibungsfähigen Vermögenswerts zusammenfallen oder auch nicht, je nachdem, wie ein Unternehmen den „Stand der Bereitschaft und Verfügbarkeit“ interpretiert. IRS-Reg.-Nr. Sek. 1.46-3(d)(1)(ii) wendet das gleiche Kriterium wie die obige Verordnung für den Zweck einer Investitionssteuergutschrift für den Erwerb von Immobilien an.
Bedeutung des Datums der Inbetriebnahme
Die Abschreibung ist ein wichtiger Steuerschutz für Unternehmen. Wenn ein Vermögenswert offiziell in Betrieb genommen wird, kann dies erhebliche Auswirkungen auf das ausgewiesene Ergebnis vor Steuern und damit auf die Höhe der von einem Unternehmen zu zahlenden Steuern haben. Ein Unternehmen möchte einen Vermögenswert so schnell wie möglich in Betrieb nehmen, um mit der Erfassung von Abschreibungskosten zu beginnen, muss jedoch darauf achten, nicht gegen die IRS-Regeln zu verstoßen. Aufgrund des Zeitwerts des Geldes bevorzugen Unternehmen ein früheres Inbetriebnahmedatum, während der IRS ein späteres Datum bevorzugt.
Wenn ein Vermögenswert gekauft und in einem Lagerhaus gelagert wird, aber vor der Verwendung noch repariert werden muss, betrachtet der IRS ihn nicht als in Betrieb genommen. Dem Unternehmen wird es daher nicht gestattet, Abschreibungen zu niedrigeren Einnahmen vor Steuern vorzunehmen. Erst wenn der Vermögenswert „in einen Zustand der Bereitschaft und Verfügbarkeit für eine speziell zugewiesene Funktion versetzt“ wird, lässt der IRS den Beginn der Abschreibung zu. Gebäude gelten in der Regel als in Betrieb genommen, wenn eine Nutzungsbescheinigung ausgestellt wird. Es gab jedoch zahlreiche Streitigkeiten zwischen Unternehmen und dem IRS über die genaue Auslegung der Indienststellungssprache.
Höhepunkte
Der Internal Revenue Service legt spezifische Definitionen dafür fest, was einen Vermögenswert ausmacht, der in Betrieb genommen wird.
Unternehmen bevorzugen ein frĂĽheres Inbetriebnahmedatum, um von AbschreibungsabzĂĽgen zu profitieren, die die gezahlten Steuern senken.
Das Kaufdatum markiert normalerweise das Datum der Inbetriebnahme, ist aber nicht unbedingt der Fall.
In Betrieb genommen bezieht sich auf die erstmalige Inbetriebnahme eines Vermögenswerts für Bilanzierungszwecke.
Das Inbetriebnahmedatum bestimmt den Zeitpunkt des Abschreibungsbeginns bzw. der Gewährung einer Steuergutschrift.
