附表 A（表格 1040 或 1040-SR）

什么是附表 A（表格 1040 或 1040-SR）：逐项扣除？

附表 A（表格 1040 或 1040-SR）：逐项扣除是美国国税局 (IRS) 的表格，适用于选择逐项列出可抵税费用而不是进行标准扣除的美国纳税人。

美国纳税人用来报告其年度所得税的标准 1040 表格的可选附件。

谁可以提交附表 A（表格 1040 或 1040-SR）：逐项扣除？

任何美国纳税人都可以提交附表 A 表格。要求逐项扣除是采取标准扣除的替代方案，纳税人可以使用任何可以节省更多费用的选项。

随着 2017 年通过的《减税和就业法》，一些曾经可供纳税人使用的扣除额消失了。其中包括对不在灾区的伤亡和盗窃损失的扣除；用于购买、建造或改善房屋以外目的的房屋净值贷款利息；以及“杂项扣除”，其中包括雇主未报销的报税费用和与工作相关的费用。

新法律还限制纳税人可以扣除的州税和地方税最高为 10,000 美元，已婚纳税人单独申报的最高为 5,000 美元。与此同时，法律几乎将标准扣除额提高了一倍。这些数字每年都会调整：

• 对于 2021 纳税年度，单身纳税人和已婚人士分开申报的标准扣除额为 12,550 美元。对于夫妻共同申报，则为 25,100 美元。对于户主来说，这是18,800美元。

• 在 2022 纳税年度，单身纳税人和已婚夫妇分开申报的标准扣除额为 12,950 美元。已婚夫妇共同申报为 25,900 美元，户主为 19,400 美元。

由于这些变化，许多过去几年在附表 A 中逐项列出扣除额的纳税人发现，申请标准扣除额更有利（更不用说更容易了）。

谁从申报附表 A（表格 1040 或 1040-SR）中受益：逐项扣除？

对于高税收州的居民来说，仅扣除州地方税的 10,000 美元限制可能是决定性因素。如果一对已婚夫妇不能在 10,000 美元的基础上再获得至少 14,000 美元的合格扣除额，那么他们最好采用标准扣除额。

对于大多数纳税人来说，情况已经如此，即使在旧规则下，他们的合格扣除额加起来也低于标准扣除额。他们还有一个额外的优势，即不需要跟踪他们的开支或收集成堆的收据。此外，逐项扣除会受到美国国税局 (IRS) 的质疑，而采用标准扣除则不会。

拥有大额抵押贷款的纳税人可能仍会通过在附表 A 表格上逐项列出扣除额而脱颖而出。

但是，如果纳税人仍有足够的合格费用超过标准扣除额，则提交附表 A 仍然有意义。对于房价最高的纳税人来说，抵押贷款利息是决定选择哪种扣除方式的一个很好的基准。如果您的年度抵押贷款利息（如您的银行在抵押贷款利息报表或 1098 表中向您报告的）高于标准扣除额，那么逐项扣除而不是申请标准扣除额已经对您有利。

如果您正在考虑购买新房，请注意，法律现在将 2017 年 12 月 15 日之后的任何贷款的可扣除抵押贷款利息限制为首笔 750,000 美元的债务。此前，该限额为 100 万美元。

所有版本的附表 A 均可在 IRS 网站上找到。

如何提交附表 A（表格 1040 或 1040-SR）：逐项扣除

附表 A 的说明解释了您的哪些费用可以扣除，以及这些费用应该列在表格的什么地方。

附表 A 要求纳税人在六个指定类别中的任何一个或所有类别中列出他们的可扣除费用：

• 医疗和牙科费用

• 您支付的税款

• 您支付的利息

• 捐赠给慈善机构

• 伤亡和盗窃损失（但仅限于财产位于联邦宣布的灾区）

• 其他分项扣除

与标准扣除额一样，附表 A 中的逐项扣除额从纳税人的调整后总收入(AGI) 中扣除，以确定应纳税所得额。

与往常一样，如果您选择逐项列出您的扣除额，您需要保存全年符合条件的费用的文件。这些可能包括收据、发票和已取消支票的图像。

＃＃ 强调

• 许多在 TCJA 之前在附表 A 中逐项列出扣除额的纳税人发现申请标准扣除额更有利（更不用说更容易了）。

• 由于《减税和就业法案》（TCJA），2017 年税法发生了变化，取消了许多扣除额，标准扣除额也几乎翻了一番。

• 附表 A 是纳税人使用的税表，他们选择逐项列出其可扣除费用而不是采用标准扣除。