تلف
ما هو الضعف؟
في المحاسبة ، يمثل الانخفاض في القيمة انخفاضًا دائمًا في قيمة أصول الشركة. قد يكون أصلًا ثابتًا أو أصلًا غير ملموس.
عند اختبار اضمحلال قيمة الأصل ، تتم مقارنة إجمالي الربح أو التدفقات النقدية أو المزايا الأخرى التي يمكن أن يولدها الأصل بشكل دوري بقيمته الدفترية الحالية. إذا تجاوزت القيمة الدفترية للأصل التدفق النقدي المستقبلي أو أي فائدة أخرى للأصل ، يتم شطب الفرق بين الاثنين ، وتنخفض قيمة الأصل في الميزانية العمومية للشركة.
فهم الضعف
يستخدم الانخفاض في القيمة بشكل شائع لوصف الانخفاض الحاد في القيمة القابلة للاسترداد للأصل الثابت. قد يكون الانخفاض ناتجًا عن تغيير في الظروف القانونية أو الاقتصادية للشركة أو عن خسارة في الإصابات من كارثة غير متوقعة.
على سبيل المثال ، قد تتعرض شركة إنشاءات لأضرار جسيمة لآلاتها ومعداتها الخارجية بسبب كارثة طبيعية. سيظهر هذا في دفاتره على أنه انخفاض مفاجئ وكبير في القيمة العادلة لهذه الأصول إلى ما دون قيمتها الدفترية.
القيمة الدفترية للأصل ، والمعروفة أيضًا بالقيمة الدفترية ، هي قيمة الأصل صافية من الاستهلاك المتراكم المسجل في الميزانية العمومية للشركة.
التقييم الدوري للانخفاض
يقوم المحاسب باختبار الأصول بحثًا عن انخفاض محتمل في القيمة بشكل دوري. في حالة وجود أي انخفاض في القيمة ، يقوم المحاسب بشطب الفرق بين القيمة العادلة والقيمة الدفترية. تُشتق القيمة العادلة عادةً على أنها مجموع التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة غير المخصومة للأصل وقيمة الإنقاذ المتوقعة ، وهو ما تتوقع الشركة الحصول عليه من بيع الأصل أو التخلص منه في نهاية عمره.
الحسابات الأخرى التي قد تنخفض قيمتها ، وبالتالي تحتاج إلى مراجعتها وتدوينها ، هي شهرة الشركة وحساباتها المدينة.
يمكن أيضًا أن يصبح رأس مال الشركة ضعيفًا. يحدث حدث رأس المال المعطل عندما يصبح إجمالي رأس مال الشركة أقل من القيمة الاسمية لمخزون رأس مال الشركة.
على عكس انخفاض قيمة أحد الأصول ، يمكن لرأس المال الضعيف أن ينعكس بشكل طبيعي عندما يرتفع إجمالي رأس مال الشركة مرة أخرى فوق القيمة الاسمية لمخزون رأس المال الخاص بها.
اضمحلال القيمة مقابل الاستهلاك
الضعف هو ضرر غير متوقع. من المتوقع الاستهلاك البلى.
تنخفض قيمة الأصول الثابتة مثل الآلات والمعدات بمرور الوقت. يعتمد مقدار الإهلاك المأخوذ في كل فترة محاسبية على جدول محدد مسبقًا باستخدام طريقة القسط الثابت أو إحدى طرق الاستهلاك المتسارع.
تسمح جداول الإهلاك بتوزيع محدد لتخفيض قيمة الأصل على مدى عمره.
على عكس الانخفاض في القيمة ، والذي يمثل انخفاضًا حادًا غير عادي في القيمة العادلة للأصل ، يتم استخدام الاستهلاك لحساب التآكل النموذجي للأصول الثابتة بمرور الوقت.
متطلبات GAAP للانخفاض
بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ، تعتبر الأصول منخفضة القيمة عندما تنخفض قيمتها العادلة عن قيمتها الدفترية.
يمكن أن يكون لأي شطب بسبب خسارة انخفاض القيمة آثار سلبية على الميزانية العمومية للشركة والنسب المالية الناتجة عنها. لذلك ، من المهم أن تقوم الشركة باختبار أصولها من أجل الانخفاض في القيمة بشكل دوري.
يجب اختبار بعض الأصول ، مثل الشهرة غير الملموسة ، من أجل الانخفاض في القيمة على أساس سنوي من أجل ضمان عدم تضخم قيمة الأصول في الميزانية العمومية.
كما توصي مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً بأن تأخذ الشركات في الاعتبار الأحداث والظروف الاقتصادية التي تحدث بين اختبارات انخفاض القيمة السنوية من أجل تحديد ما إذا كان "من المرجح أكثر" أن تكون القيمة العادلة للأصل قد انخفضت إلى ما دون قيمته الدفترية.
أسباب الضعف
تشمل المواقف المحددة التي قد يصبح فيها الأصل منخفض القيمة وغير قابل للاسترداد عندما يحدث تغيير كبير في الاستخدام المقصود للأصل ، أو عندما يكون هناك انخفاض في طلب المستهلك على الأصل ، أو تلف الأصل ، أو تغييرات عكسية في العوامل القانونية التي تؤثر على الأصل .
إذا ظهرت هذه الأنواع من المواقف في منتصف العام ، فمن المهم اختبار الضعف على الفور.
ممارسة GAAP القياسية هي اختبار الأصول الثابتة لانخفاض القيمة عند أدنى مستوى حيث توجد تدفقات نقدية يمكن تحديدها. على سبيل المثال ، يجب على الشركة المصنعة للسيارات اختبار ضعف كل آلة في مصنع التصنيع بدلاً من مصنع التصنيع عالي المستوى نفسه. إذا لم تكن هناك تدفقات نقدية يمكن تحديدها عند هذا المستوى المنخفض ، فمن المسموح اختبار الانخفاض في القيمة على مستوى مجموعة الأصول أو الكيان.
مثال على ضعف
اشترت شركة ABC ، ومقرها فلوريدا ، مبنى منذ عدة سنوات بتكلفة تاريخية قدرها 250 ألف دولار. لقد استهلك إجمالي 100000 دولار من الاستهلاك على المبنى ، وبالتالي يحتوي على 100000 دولار في الاستهلاك المتراكم. القيمة الدفترية للمبنى ، أو القيمة الدفترية ، 150000 دولار في الميزانية العمومية للشركة.
يُلحق إعصار من الفئة الخامسة أضرارًا بالغة بالهيكل. تقرر الشركة أن الوضع مؤهل لاختبار انخفاض القيمة.
بعد تقييم الأضرار ، قررت شركة ABC أن المبنى الآن يساوي 100،000 دولار فقط. وبالتالي ، فإن المبنى قد تعرض للانخفاض في القيمة ويجب تدوين قيمة الأصول لمنع المبالغة في بيان الميزانية العمومية.
يتم إجراء إدخال مدين إلى "الخسارة الناتجة عن الانخفاض في القيمة" ، والتي ستظهر في بيان الدخل كتخفيض في صافي الدخل ، بمبلغ 50.000 دولار (القيمة الدفترية 150.000 دولار - القيمة العادلة المحسوبة 100.000 دولار).
كجزء من الإدخال نفسه ، يتم أيضًا تقديم ائتمان بقيمة 50000 دولار إلى حساب أصول المبنى ، لتقليل رصيد الأصل ، أو لحساب آخر في الميزانية العمومية يسمى "مخصص خسائر انخفاض القيمة".
يسلط الضوء
تسجل خسارة الانخفاض في القيمة مصروفًا في الفترة الحالية يظهر في بيان الدخل ويقلل في نفس الوقت من قيمة الأصل المتدهور في الميزانية العمومية.
إذا تم تأكيد وجود انخفاض نتيجة للاختبار ، فيجب تسجيل خسارة انخفاض في القيمة.
يجب اختبار الأصول بشكل منتظم للتأكد من عدم وجود انخفاض في القيمة لمنع المبالغة في بيان الميزانية العمومية.
يحدث انخفاض القيمة عندما تكون القيمة العادلة للأصل أقل من قيمتها الدفترية في الميزانية العمومية.
يمكن أن يحدث انخفاض القيمة نتيجة لحدث غير عادي أو حدث لمرة واحدة ، مثل تغيير في الظروف القانونية أو الاقتصادية ، أو تغيير في طلب المستهلك ، أو الضرر الذي يؤثر على أحد الأصول.
التعليمات
كيف يتم حساب الانخفاض في القيمة؟
سيقوم المحاسب بشطب الفرق بين القيمة العادلة والقيمة الدفترية في حالة وجود انخفاض في القيمة ، وتناقص قيمة الأصل في الميزانية العمومية للشركة. القيمة العادلة هي عادةً مجموع التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة غير المخصومة للأصل وقيمة الإنقاذ المتوقعة ، وهو ما تتوقع الشركة الحصول عليه من بيع الأصل أو التخلص منه في نهاية عمره الإنتاجي.
ما الفرق بين الاستهلاك والانخفاض؟
ينطوي الانخفاض في القيمة على انخفاض غير متوقع وجذري في القيمة العادلة للأصل. يشير الاستهلاك إلى الاستهلاك النموذجي والمتوقع للأصول بمرور الوقت. يتم احتسابها بشكل روتيني باستخدام جدول ومنهجية محددين مسبقًا. على سبيل المثال: - تنخفض قيمة الجرار من سنة إلى أخرى طوال حياته المفيدة. - تعرض الجرار الذي تحطم بفعل تساقط الشجرة إلى ضعف يجب تسجيله في الكتب على هذا النحو.
كيف يتم تحديد الضعف؟
تحدد مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) الأصل على أنه منخفض القيمة عندما تكون قيمته العادلة أقل من قيمته الدفترية. للتحقق من وجود انخفاض في قيمة الأصل ، تتم مقارنة إجمالي الربح أو التدفق النقدي أو أي فائدة أخرى يتوقع تحقيقها من الأصل مع قيمته الدفترية الحالية. إذا تم تحديد أن القيمة الدفترية للأصل أكبر من التدفق النقدي المستقبلي أو منفعة الأصل ، يتم تسجيل انخفاض في القيمة.
