Imparidade
O que é deficiência?
Na contabilidade, o impairment é uma redução permanente no valor de um ativo da empresa. Pode ser um ativo fixo ou um ativo intangível.
Ao testar um ativo para redução ao valor recuperável, o lucro total, fluxo de caixa ou outro benefício que pode ser gerado pelo ativo é comparado periodicamente com seu valor contábil atual. Se o valor contábil do ativo exceder o fluxo de caixa futuro ou outro benefício do ativo, a diferença entre os dois é baixada e o valor do ativo diminui no balanço da empresa.
Entendendo a deficiência
A redução ao valor recuperável é mais comumente usada para descrever uma redução drástica no valor recuperável de um ativo imobilizado. O prejuízo pode ser causado por uma mudança nas circunstâncias legais ou econômicas da empresa ou por uma perda por acidente de um desastre imprevisível.
Por exemplo, uma empresa de construção pode enfrentar grandes danos às suas máquinas e equipamentos externos devido a um desastre natural. Isso aparecerá em seus livros como um súbito e grande declínio no valor justo desses ativos abaixo de seu valor contábil.
O valor contábil de um ativo, também conhecido como valor contábil, é o valor do ativo líquido da depreciação acumulada registrado no balanço patrimonial de uma empresa.
Avaliação periódica para deficiência
Um contador testa os ativos quanto a uma possível redução ao valor recuperável periodicamente. Se houver perda de valor, o contador baixa a diferença entre o valor justo e o valor contábil. O valor justo é normalmente obtido como a soma dos fluxos de caixa futuros esperados não descontados de um ativo e seu valor residual esperado,. que é o que a empresa espera receber com a venda ou alienação do ativo no final de sua vida.
Outras contas que podem estar deterioradas e, portanto, precisam ser revisadas e baixadas, são o ágio da empresa e suas contas a receber.
O capital de uma empresa também pode ficar prejudicado. Um evento de capital deteriorado ocorre quando o capital total de uma empresa se torna menor do que o valor nominal do capital social da empresa.
Ao contrário do prejuízo de um ativo, o capital prejudicado pode reverter naturalmente quando o capital total da empresa aumenta novamente acima do valor nominal de seu capital social.
Imparidade vs. Depreciação
A deficiência é um dano inesperado. Depreciação é esperado desgaste.
O valor dos ativos fixos, como máquinas e equipamentos, se deprecia ao longo do tempo. A quantia de depreciação tomada em cada período contábil é baseada em um cronograma predeterminado usando um método linear ou um de vários métodos de depreciação acelerada .
Os cronogramas de depreciação permitem uma distribuição definida da redução do valor de um ativo ao longo de sua vida útil.
Ao contrário do impairment, que representa uma queda incomum e drástica no valor justo de um ativo, a depreciação é usada para contabilizar o desgaste típico dos ativos fixos ao longo do tempo.
Requisitos GAAP para Imparidade
De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), os ativos são considerados deteriorados quando seu valor justo cai abaixo de seu valor contábil.
Qualquer baixa devido a uma perda por redução ao valor recuperável pode ter efeitos adversos no balanço patrimonial de uma empresa e seus índices financeiros resultantes. É, portanto, importante para uma empresa testar seus ativos para impairment periodicamente.
Certos ativos, como o ágio intangível, devem ser testados para redução ao valor recuperável anualmente para garantir que o valor dos ativos não seja inflacionado no balanço patrimonial.
O GAAP também recomenda que as empresas levem em consideração eventos e circunstâncias econômicas que ocorrem entre os testes anuais de impairment para determinar se é "mais provável" que o valor justo de um ativo tenha caído abaixo de seu valor contábil.
Causas de deficiência
Situações específicas em que um ativo pode ficar deteriorado e irrecuperável incluem quando ocorre uma mudança significativa no uso pretendido de um ativo, quando há uma diminuição na demanda do consumidor pelo ativo, danos ao ativo ou mudanças adversas em fatores legais que afetam o ativo .
Se esses tipos de situações surgirem no meio do ano, é importante testar imediatamente o impairment.
A prática padrão do GAAP é testar ativos fixos para redução ao valor recuperável no nível mais baixo onde existem fluxos de caixa identificáveis. Por exemplo, um fabricante de automóveis deve testar a deterioração de cada uma das máquinas em uma fábrica em vez da própria fábrica de alto nível. Se não houver fluxos de caixa identificáveis nesse nível baixo, é permitido testar a redução ao valor recuperável no grupo de ativos ou no nível da entidade.
Exemplo de deficiência
A ABC Company, com sede na Flórida, comprou um prédio há muitos anos a um custo histórico de US$ 250.000. Ele levou um total de $ 100.000 em depreciação do prédio e, portanto, tem $ 100.000 em depreciação acumulada. O valor contábil do edifício, ou valor contábil, é de $ 150.000 no balanço da empresa.
Um furacão de categoria 5 danifica significativamente a estrutura. A empresa determina que a situação se qualifica para teste de impairment.
Depois de avaliar os danos, a ABC Company determina que o prédio agora vale apenas US$ 100.000. O edifício está, portanto, deteriorado e o valor do ativo deve ser baixado para evitar sobreavaliação no balanço.
É feito um lançamento de débito em "Perda por Imparidade", que aparecerá na demonstração do resultado como uma redução do lucro líquido, no valor de $ 50.000 (valor contábil de $ 150.000 – valor justo calculado de $ 100.000).
Como parte da mesma entrada, um crédito de $ 50.000 também é feito na conta de ativos do edifício, para reduzir o saldo do ativo, ou em outra conta do balanço chamada "Provisão para perdas por redução ao valor recuperável".
Destaques
Uma perda por imparidade regista um gasto no período corrente que aparece na demonstração de resultados e simultaneamente reduz o valor do activo em imparidade no balanço.
Se o impairment for confirmado como resultado de testes, uma perda por impairment deve ser registrada.
Os ativos devem ser testados regularmente quanto à deterioração para evitar superavaliação no balanço patrimonial.
A imparidade existe quando o justo valor de um activo é inferior ao seu valor contabilístico no balanço.
A deterioração pode ocorrer como resultado de um evento incomum ou único, como uma mudança nas condições legais ou econômicas, uma mudança na demanda do consumidor ou um dano que afete um ativo.
PERGUNTAS FREQUENTES
Como o Impairment é contabilizado?
Um contador irá amortizar a diferença entre o valor justo e o valor contábil se houver imparidade, e o valor do ativo diminuir no balanço da empresa. O valor justo é normalmente a soma dos fluxos de caixa futuros esperados não descontados de um ativo e seu valor residual esperado, que é o que a empresa esperaria receber da venda ou alienação do ativo no final de sua vida útil.
Qual é a diferença entre depreciação e imparidade?
O impairment envolve uma queda inesperada e drástica no valor justo de um ativo. A depreciação refere-se ao desgaste típico e esperado dos ativos ao longo do tempo. É rotineiramente contabilizado usando um cronograma e metodologia pré-determinados. Por exemplo: - Um trator se desvaloriza de ano para ano ao longo de sua vida útil.- Um trator que é esmagado por uma queda de árvore sofreu uma deterioração que deve ser registrada nos livros como tal.
Como a deficiência é determinada?
Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) definem um ativo como deteriorado quando seu valor justo é menor que seu valor contábil. Para verificar o valor recuperável de um ativo, o lucro total, fluxo de caixa ou outro benefício que se espera que seja gerado pelo ativo é comparado com seu valor contábil atual. Se for determinado que o valor contábil do ativo é maior que o fluxo de caixa futuro ou benefício do ativo, é registrada uma redução ao valor recuperável.
