Beeinträchtigung

Was ist Wertminderung?

In der Rechnungslegung ist eine Wertminderung eine dauerhafte Wertminderung eines Unternehmensvermögens. Es kann sich um ein Anlagevermögen oder einen immateriellen Vermögenswert handeln.

Bei der Prüfung eines Vermögenswerts auf Wertminderung wird der Gesamtgewinn, Cashflow oder sonstige Nutzen, der durch den Vermögenswert generiert werden kann, regelmäßig mit seinem aktuellen Buchwert verglichen. Wenn der Buchwert des Vermögenswerts den zukünftigen Cashflow oder anderen Nutzen des Vermögenswerts übersteigt, wird die Differenz zwischen den beiden abgeschrieben, und der Wert des Vermögenswerts sinkt in der Bilanz des Unternehmens.

Wertminderung verstehen

Wertminderung wird am häufigsten verwendet, um eine drastische Verringerung des erzielbaren Werts eines Anlagevermögens zu beschreiben. Die Wertminderung kann durch eine Änderung der rechtlichen oder wirtschaftlichen Verhältnisse des Unternehmens oder durch einen Schaden durch ein unvorhersehbares Ereignis verursacht werden.

Beispielsweise kann ein Bauunternehmen aufgrund einer Naturkatastrophe mit umfangreichen Schäden an seinen Outdoor-Maschinen und -Geräten konfrontiert werden. Dies wird in seinen Büchern als plötzlicher und großer Rückgang des beizulegenden Zeitwerts dieser Vermögenswerte unter ihren Buchwert erscheinen.

Der Buchwert eines Vermögenswerts, auch Buchwert genannt, ist der Wert des Vermögenswerts abzüglich kumulierter Abschreibungen,. der in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen wird.

Regelmäßige Überprüfung auf Wertminderung

Ein Wirtschaftsprüfer prüft Vermögenswerte regelmäßig auf mögliche Wertminderungen. Wenn eine Wertminderung vorliegt, schreibt der Wirtschaftsprüfer die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert und dem Buchwert ab. Der beizulegende Zeitwert wird normalerweise als die Summe der undiskontierten erwarteten zukünftigen Cashflows eines Vermögenswerts und seines erwarteten Restwerts abgeleitet , den das Unternehmen aus dem Verkauf oder der Veräußerung des Vermögenswerts am Ende seiner Lebensdauer erwartet.

Andere Konten, die möglicherweise wertgemindert sind und daher überprüft und abgeschrieben werden müssen, sind der Firmenwert und die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen des Unternehmens.

Auch das Kapital eines Unternehmens kann beeinträchtigt werden. Ein Wertminderungsereignis tritt auf, wenn das Gesamtkapital eines Unternehmens unter den Nennwert des Grundkapitals des Unternehmens fällt.

Anders als die Wertminderung eines Vermögenswerts kann sich das wertgeminderte Kapital natürlich umkehren, wenn das Gesamtkapital des Unternehmens wieder über den Nennwert seines Grundkapitals steigt.

Wertminderung vs. Abschreibung

Eine Wertminderung ist ein unerwarteter Schaden. Die Abschreibung ist erwarteter Verschleiß.

Der Wert von Sachanlagen wie Maschinen und Anlagen nimmt im Laufe der Zeit ab. Die Höhe der in jeder Rechnungsperiode vorgenommenen Abschreibung basiert auf einem vorher festgelegten Zeitplan, der entweder eine lineare Methode oder eine von mehreren beschleunigten Abschreibungsmethoden anwendet.

Abschreibungspläne ermöglichen eine festgelegte Verteilung der Wertminderung eines Vermögenswerts über seine Lebensdauer.

Im Gegensatz zu einer Wertminderung, die einen ungewöhnlichen und drastischen Rückgang des beizulegenden Zeitwerts eines Vermögenswerts ausmacht, wird die Abschreibung verwendet, um die typische Abnutzung des Anlagevermögens im Laufe der Zeit zu berücksichtigen.

GAAP-Anforderungen für Wertminderungen

Nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) gelten Vermögenswerte als wertgemindert, wenn ihr beizulegender Zeitwert unter ihren Buchwert fällt.

Jede Abschreibung aufgrund einer Wertminderung kann negative Auswirkungen auf die Bilanz eines Unternehmens und die daraus resultierenden Finanzkennzahlen haben. Daher ist es für ein Unternehmen wichtig, seine Vermögenswerte regelmäßig auf Wertminderung zu testen.

Bestimmte Vermögenswerte, wie z. B. immaterielle Firmenwerte, müssen jährlich auf Wertminderung geprüft werden, um sicherzustellen, dass der Wert der Vermögenswerte in der Bilanz nicht überhöht wird.

GAAP empfiehlt außerdem, dass Unternehmen Ereignisse und wirtschaftliche Umstände berücksichtigen, die zwischen den jährlichen Werthaltigkeitsprüfungen auftreten, um festzustellen, ob es „eher wahrscheinlich“ ist, dass der beizulegende Zeitwert eines Vermögenswerts unter seinen Buchwert gefallen ist.

Ursachen der Wertminderung

Zu den besonderen Situationen, in denen ein Vermögenswert wertgemindert und unwiederbringlich werden könnte, gehören eine wesentliche Änderung der beabsichtigten Nutzung eines Vermögenswerts, ein Rückgang der Verbrauchernachfrage nach dem Vermögenswert, eine Beschädigung des Vermögenswerts oder nachteilige Änderungen rechtlicher Faktoren, die sich auf den Vermögenswert auswirken .

Wenn solche Situationen Mitte des Jahres auftreten, ist es wichtig, sofort auf Wertminderung zu testen.

Die übliche GAAP-Praxis besteht darin, Anlagevermögen auf der niedrigsten Ebene auf Wertminderung zu testen, wo es identifizierbare Cashflows gibt. Beispielsweise sollte ein Autohersteller jede Maschine in einem Fertigungswerk auf Wertminderung prüfen und nicht das übergeordnete Fertigungswerk selbst. Wenn es auf diesem niedrigen Niveau keine identifizierbaren Cashflows gibt, ist es zulässig, auf der Ebene der Vermögenswertgruppe oder des Unternehmens auf Wertminderung zu prüfen.

Beispiel für Wertminderung

ABC Company mit Sitz in Florida kaufte vor vielen Jahren ein Gebäude zu historischen Kosten von 250.000 $. Es hat insgesamt 100.000 $ an Abschreibungen auf das Gebäude genommen und hat daher 100.000 $ an kumulierter Abschreibung. Der Buchwert des Gebäudes beträgt 150.000 US-Dollar in der Bilanz des Unternehmens.

Ein Hurrikan der Kategorie 5 beschädigt die Struktur erheblich. Das Unternehmen stellt fest, dass die Situation für einen Werthaltigkeitstest geeignet ist.

Nach der Begutachtung der Schäden stellt die ABC Company fest, dass das Gebäude nur noch 100.000 Dollar wert ist. Das Gebäude ist daher wertgemindert und der Vermögenswert muss abgeschrieben werden, um eine Überbewertung in der Bilanz zu vermeiden.

Es erfolgt eine Belastungsbuchung im „Wertminderungsverlust“, die in der Gewinn- und Verlustrechnung als Minderung des Nettoeinkommens in Höhe von 50.000 USD (150.000 USD Buchwert – 100.000 USD berechneter Zeitwert) erscheinen wird.

Als Teil desselben Eintrags wird auch eine Gutschrift in Höhe von 50.000 USD auf das Vermögenskonto des Gebäudes vorgenommen, um den Saldo des Vermögenswerts zu verringern, oder auf ein anderes Bilanzkonto, das als „Rückstellung für Wertminderungsverluste“ bezeichnet wird.

Höhepunkte

• Ein Wertminderungsaufwand erfasst einen Aufwand in der laufenden Periode, der in der Gewinn- und Verlustrechnung erscheint und gleichzeitig den Wert des wertgeminderten Vermögenswerts in der Bilanz mindert.

• Wird die Wertminderung als Ergebnis der Prüfung bestätigt, ist ein Wertminderungsaufwand zu erfassen.

• Vermögenswerte sollten regelmäßig auf Wertminderung geprüft werden, um eine Überbewertung in der Bilanz zu vermeiden.

• Eine Wertminderung liegt vor, wenn der beizulegende Zeitwert eines Vermögenswerts niedriger ist als sein Buchwert in der Bilanz.

• Eine Wertminderung kann als Folge eines ungewöhnlichen oder einmaligen Ereignisses eintreten, wie z. B. einer Änderung der rechtlichen oder wirtschaftlichen Bedingungen, einer Änderung der Verbrauchernachfrage oder eines Schadens, der sich auf einen Vermögenswert auswirkt.

FAQ

Wie wird Wertminderung berücksichtigt?

Ein Wirtschaftsprüfer schreibt die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert und dem Buchwert ab, wenn eine Wertminderung vorliegt und der Wert des Vermögenswerts in der Bilanz des Unternehmens sinkt. Der beizulegende Zeitwert ist in der Regel die Summe der undiskontierten erwarteten zukünftigen Cashflows eines Vermögenswerts und seines erwarteten Restwerts, den das Unternehmen aus dem Verkauf oder der Veräußerung des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer erwarten würde.

Was ist der Unterschied zwischen Abschreibung und Wertminderung?

Bei einer Wertminderung handelt es sich um einen unerwarteten und drastischen Rückgang des beizulegenden Zeitwerts eines Vermögenswerts. Abschreibungen beziehen sich auf die typische und erwartete Abnutzung von Vermögenswerten im Laufe der Zeit. Es wird routinemäßig unter Verwendung eines festgelegten Zeitplans und einer festgelegten Methode abgerechnet. Zum Beispiel: - Ein Traktor verliert während seiner Nutzungsdauer von Jahr zu Jahr an Wert. - Ein Traktor, der von einem umstürzenden Baum erdrückt wird, hat eine Wertminderung erfahren, die als solche in den Büchern erfasst werden muss.

Wie wird die Wertminderung festgestellt?

Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) definieren einen Vermögenswert als wertgemindert, wenn sein beizulegender Zeitwert niedriger als sein Buchwert ist. Um einen Vermögenswert auf Wertminderung zu prüfen, wird der Gesamtgewinn, Cashflow oder sonstige Nutzen, der voraussichtlich aus dem Vermögenswert generiert wird, mit seinem aktuellen Buchwert verglichen. Wenn festgestellt wird, dass der Buchwert des Vermögenswerts höher ist als der zukünftige Cashflow oder Nutzen des Vermögenswerts, wird eine Wertminderung erfasst.