انخفاض قيمة الشهرة
ما هو ضعف النوايا الحسنة؟
انخفاض قيمة الشهرة عبارة عن رسوم محاسبية تسجلها الشركات عندما تتجاوز القيمة الدفترية للشهرة في البيانات المالية قيمتها العادلة. في المحاسبة ، يتم تسجيل الشهرة بعد أن تستحوذ الشركة على الأصول والخصوم ، وتدفع سعرًا يزيد عن صافي قيمتها المحددة.
ينشأ انخفاض قيمة الشهرة عندما يكون هناك تدهور في قدرات الأصول المقتناة لتوليد التدفقات النقدية ، وتنخفض القيمة العادلة للشهرة عن قيمتها الدفترية. ربما كانت أشهر رسوم انخفاض قيمة الشهرة هي 54.2 مليار دولار تم الإبلاغ عنها في عام 2002 لدمج شركة AOL Time Warner، Inc. ، وكان هذا ، في ذلك الوقت ، أكبر خسارة ناتجة عن انخفاض قيمة الشهرة تم الإبلاغ عنها على الإطلاق من قبل شركة .
كيف يعمل ضعف النوايا الحسنة
انخفاض قيمة الشهرة عبارة عن رسوم أرباح تسجلها الشركات في بيانات الدخل الخاصة بها بعد أن تحدد أن هناك دليلًا مقنعًا على أن الأصل المرتبط بالشهرة لم يعد بإمكانه إظهار النتائج المالية المتوقعة منه في وقت شرائه.
الشهرة هي أصل غير ملموس يرتبط عادة بشراء شركة من قبل شركة أخرى. على وجه التحديد ، يتم تسجيل الشهرة في حالة يكون فيها سعر الشراء أعلى من صافي القيمة العادلة لجميع الموجودات والمطلوبات الملموسة وغير الملموسة التي يمكن تحديدها والمطلوبات التي تم تحملها في عملية الاستحواذ. تمثل قيمة اسم العلامة التجارية للشركة ، وقاعدة العملاء القوية ، والعلاقات الجيدة مع العملاء ، وعلاقات الموظفين الجيدة ، وأي براءات اختراع أو تقنية مملوكة ملكية بعض الأمثلة على حسن النية.
نظرًا لأن العديد من الشركات تستحوذ على شركات أخرى وتدفع سعرًا يتجاوز القيمة العادلة للأصول والخصوم القابلة للتحديد التي تمتلكها الشركة المقتناة ، يتم تسجيل الفرق بين سعر الشراء والقيمة العادلة للأصول المكتسبة كشهرة. ومع ذلك ، إذا ظهرت ظروف غير متوقعة أدت إلى انخفاض التدفقات النقدية المتوقعة من الأصول المشتراة ، يمكن أن يكون للشهرة المسجلة قيمة عادلة حالية أقل مما تم تسجيله في الأصل ، ويجب على الشركة تسجيل انخفاض في قيمة الشهرة.
إعتبارات خاصة
التغييرات في معايير المحاسبة للنوايا الحسنة
أصبح ضعف النوايا الحسنة مشكلة خلال الفضائح المحاسبية 2000-2001. قامت العديد من الشركات بتضخيم ميزانياتها بشكل مصطنع من خلال الإبلاغ عن قيم مفرطة من الشهرة ، والتي كان مسموحًا في ذلك الوقت بإطفاءها على مدار عمرها الإنتاجي المقدر. إن إطفاء الأصل غير الملموس على مدى عمره الإنتاجي يقلل من مبلغ المصروفات المحجوزة المتعلقة بذلك الأصل في أي سنة واحدة.
بينما تجاهلت الأسواق الصاعدة في السابق النوايا الحسنة والتلاعبات المماثلة ، أجبرت فضائح المحاسبة والتغيير في القواعد الشركات على الإبلاغ عن حسن النية عند مستويات واقعية. تتطلب معايير المحاسبة الحالية من الشركات العامة إجراء اختبارات سنوية على انخفاض قيمة الشهرة ، ولم تعد الشهرة التجارية مطفأة .
الاختبار السنوي لضعف النوايا الحسنة
مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) من الشركات مراجعة سمعتها التجارية فيما يتعلق بانخفاض القيمة سنويًا على الأقل على مستوى وحدة التقارير ، وتشمل الأحداث التي قد تؤدي إلى انخفاض قيمة الشهرة تدهور الظروف الاقتصادية وزيادة المنافسة وفقدان الموظفين الرئيسيين والإجراءات التنظيمية. يلعب تعريف وحدة التقارير دورًا حاسمًا أثناء الاختبار ؛ يتم تعريفها على أنها وحدة الأعمال التي تقوم إدارة الشركة بمراجعتها وتقييمها كقطعة منفصلة. تمثل وحدات إعداد التقارير عادةً خطوط أعمال أو وحدات جغرافية أو شركات فرعية متميزة.
تم تحديد الإجراء الأساسي الذي يحكم اختبارات انخفاض قيمة الشهرة من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) في "تحديث المعايير المحاسبية رقم 2017-04 ، الأصول غير الملموسة - الشهرة وغيرها (الموضوع 350): تبسيط اختبار انخفاض قيمة الشهرة. "
يسلط الضوء
الشهرة هي أصل غير ملموس يمثل سعر الشراء الزائد لشركة أخرى بناءً على الملكية أو الملكية الفكرية ، والتعرف على العلامة التجارية ، وبراءات الاختراع ، وما إلى ذلك ، والتي لا يمكن قياسها بسهولة.
انخفاض قيمة الشهرة عبارة عن رسوم محاسبية يتم تكبدها عندما تنخفض القيمة العادلة للشهرة إلى أقل من القيمة المسجلة سابقًا من وقت الاستحواذ.
يجب إجراء اختبار لانخفاض قيمة الشهرة بما يتماشى مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ، على الأقل ، على أساس سنوي .
قد يحدث انخفاض في القيمة إذا لم تعد الأصول المقتناة تنتج النتائج المالية التي كانت متوقعة منها مسبقًا وقت الشراء.
